個(gè)人境外股息紅利如何繳稅？計(jì)算方法＋免稅／抵免政策詳解（2025版）

隨著中國居民海外投資的日益增多，個(gè)人從境外獲得的股息紅利收入逐漸成為稅務(wù)管理的重要內(nèi)容。根據(jù)中國現(xiàn)行稅收政策，個(gè)人取得的境外股息紅利需依法繳納個(gè)人所得稅，但同時(shí)也存在一定的免稅或抵免政策。本文將詳細(xì)解析個(gè)人境外股息紅利的稅務(wù)處理方式、計(jì)算方法及相關(guān)政策。

一、境外股息紅利的征稅范圍

根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例，中國居民個(gè)人取得的境外股息紅利收入，屬于“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。非居民個(gè)人在境內(nèi)取得的股息紅利收入也需繳納相應(yīng)稅款，但其境外收入則按屬地原則處理。

二、境外股息紅利的計(jì)稅依據(jù)與稅率

1. 計(jì)稅依據(jù)：個(gè)人取得的境外股息紅利收入，以人民幣形式確認(rèn)的金額為計(jì)稅依據(jù)。若為外幣，則按取得當(dāng)日國家公布的匯率中間價(jià)折算成人民幣。

2. 稅率：目前，我國對(duì)個(gè)人股息紅利所得適用20%的比例稅率。該稅率適用于所有境內(nèi)和境外來源的股息紅利收入，除非有特殊規(guī)定或優(yōu)惠政策。

三、境外股息紅利的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

個(gè)人取得境外股息紅利收入，應(yīng)在實(shí)際收到股息紅利的次月15日內(nèi)申報(bào)納稅。如通過銀行轉(zhuǎn)賬等方式取得，應(yīng)以資金到賬日為準(zhǔn)；如通過股票分紅等方式取得，則以分紅公告日或?qū)嶋H分配日為準(zhǔn)。

四、免稅政策

根據(jù)中國現(xiàn)行稅收政策，個(gè)人取得的某些境外股息紅利收入可享受免稅待遇，主要包括以下幾種情況：

1. 從符合條件的境外投資企業(yè)取得的股息紅利，且該企業(yè)符合中國對(duì)外投資相關(guān)規(guī)定的，可申請(qǐng)免稅。例如，中國居民企業(yè)設(shè)立在境外的子公司，若其利潤已在中國境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅，且未分配利潤再投資于境外，可能符合免稅條件。

2. 根據(jù)雙邊稅收協(xié)定，部分國家或地區(qū)與中國簽訂的稅收協(xié)定中規(guī)定，對(duì)股息紅利給予免稅或減稅優(yōu)惠。例如，中國與新加坡、馬來西亞等國之間簽訂的稅收協(xié)定中，對(duì)股息紅利的稅率低于20%，甚至給予免稅待遇。

3. 對(duì)于個(gè)人通過境外證券市場購買股票所獲得的股息紅利，若符合國家稅務(wù)總局關(guān)于“跨境證券投資”的相關(guān)規(guī)定，也可能適用免稅政策。

五、稅收抵免政策

對(duì)于已經(jīng)由境外征收的稅款，中國居民個(gè)人可以申請(qǐng)稅收抵免，避免雙重征稅。稅收抵免政策主要包括以下兩種類型：

1. 直接抵免：如果個(gè)人直接從境外公司取得股息紅利，并且該股息紅利已經(jīng)在境外被征收了稅款，那么個(gè)人可以在向中國稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)時(shí)，將已在境外繳納的稅款作為抵免額，從應(yīng)繳稅款中扣除。

2. 間接抵免：如果個(gè)人通過境外投資平臺(tái)（如QDII、基金等）取得股息紅利，且該投資平臺(tái)在境外已繳納了企業(yè)所得稅，那么個(gè)人可以按照一定比例進(jìn)行間接抵免，減少在中國應(yīng)繳的稅款。

需要注意的是，稅收抵免的額度不得超過按中國稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額。個(gè)人需提供境外完稅證明等相關(guān)材料，以供稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。

六、計(jì)算方法示例

假設(shè)某中國居民個(gè)人從美國一家公司取得股息紅利收入10萬美元，按當(dāng)年匯率6.5折合人民幣65萬元。根據(jù)美國稅法，該股息紅利需繳納15%的預(yù)提稅，即9.75萬元。該個(gè)人在中國應(yīng)繳納的稅款為65萬元×20% = 13萬元。由于該個(gè)人已在境外繳納了9.75萬元稅款，因此可在申報(bào)時(shí)申請(qǐng)抵免9.75萬元，最終只需繳納3.25萬元。

七、申報(bào)流程與注意事項(xiàng)

個(gè)人在取得境外股息紅利收入后，應(yīng)主動(dòng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，并提供以下資料：

- 境外股息紅利收入證明（如銀行匯款單、公司分紅公告等）

- 境外完稅證明（如美國的W-2或1042-S表格）

- 個(gè)人身份信息及稅務(wù)登記信息

- 其他相關(guān)材料

個(gè)人應(yīng)注意及時(shí)申報(bào)，避免因逾期申報(bào)而產(chǎn)生滯納金或罰款。同時(shí)，應(yīng)關(guān)注稅收政策的變化，特別是雙邊稅收協(xié)定的更新，以便合理利用免稅或抵免政策。

八、總結(jié)

綜上所述，個(gè)人取得的境外股息紅利收入需依法繳納個(gè)人所得稅，但根據(jù)具體情況，可能適用免稅或抵免政策。了解并掌握相關(guān)稅收規(guī)則，有助于個(gè)人合理規(guī)劃境外投資收益，降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)。建議個(gè)人在進(jìn)行境外投資前，咨詢專業(yè)稅務(wù)顧問，確保合規(guī)申報(bào)，合法享受稅收優(yōu)惠。