需要注意的是，外包服務(wù)商還需要在“相關(guān)實(shí)體”填報(bào)年度經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)申報(bào)表并主張其已外包CIGA 之前，填寫(xiě)并提交相關(guān)表格。

經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的通知與報(bào)告義務(wù)

值得注意的是，指引3.0版明確了以下兩點(diǎn)：

1. 通知

所有實(shí)體均需履行“經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)通知”（Economic Substance Notification）義務(wù)，指引3.0對(duì)通知的內(nèi)容和流程進(jìn)行了進(jìn)一步說(shuō)明，提供了相應(yīng)的“通知”指引（“Economic Substance Notification User Guide”以及“EconomicSubstance Notification Bulk Submit User Guide”）。

據(jù)此，一家實(shí)體應(yīng)在填報(bào)年度報(bào)告（Annual Return）前先行填報(bào)年度經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)通知表（Annual Economic Substance Notification，“ESN”），ESN提交截止日期為每年的3月31日，申報(bào)部門(mén)：開(kāi)曼公司注冊(cè)處（Cayman Islands Registrar of Companies，“ROC”）。

2. 報(bào)告

除了每個(gè)“實(shí)體”需要履行通知義務(wù)外，每個(gè)從事了“相關(guān)活動(dòng)”的“相關(guān)實(shí)體”都應(yīng)滿(mǎn)足“經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)測(cè)試”（Economic Substance Test，“ES Test”）并通過(guò)DITC專(zhuān)屬網(wǎng)站（Department for International Tax Cooperation Portal，“DITC Portal”）提交“經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)報(bào)告”（EconomicSubstance Retnrn，“ES Retnrn”），也就是我們所說(shuō)的「經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)申報(bào)」。

值得注意，截至今日，DITC專(zhuān)屬網(wǎng)站仍在建設(shè)中，但首次“經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)報(bào)告”的期限將不晚于“相關(guān)實(shí)體”由2019年1月或之后開(kāi)始的財(cái)政年度年結(jié)日起計(jì)12個(gè)月↓↓

舉例：如果“相關(guān)實(shí)體”的財(cái)政年度由1月1日至12月31日止，而且該“相關(guān)實(shí)體”于2019年期間已從事“相關(guān)活動(dòng)”，那么該“相關(guān)實(shí)體”必須于2020年12月31日或之前提交其由2019年1月1日至2019年12月31日止財(cái)政年度的“經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)報(bào)告”。

此外，指南3.0新增了對(duì)于未按時(shí)填報(bào)報(bào)告表的罰則，即需滿(mǎn)足經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)測(cè)試的“相關(guān)主體”如未能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)準(zhǔn)備并提交報(bào)告表，稅務(wù)信息局可對(duì)其處以5,000開(kāi)曼群島元（約合6,000美元）的罰款，并可按日加收500開(kāi)曼群島元（約合600美元）的罰款。

如何通過(guò)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)測(cè)試(ES Test)

根據(jù)開(kāi)曼群島《經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法》，其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)測(cè)試要求適用于從事“相關(guān)活動(dòng)”（relevant activity）的“相關(guān)主體”（relevant entity）；且為滿(mǎn)足經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)測(cè)試的要求，“相關(guān)主體”必須在開(kāi)曼群島從事與“相關(guān)活動(dòng)”有關(guān)的“核心活動(dòng)”（CIGA）。

“相關(guān)活動(dòng)”包括九個(gè)類(lèi)別：控股公司業(yè)務(wù)、總部業(yè)務(wù)、基金管理業(yè)務(wù)、融資和租賃業(yè)務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)業(yè)務(wù)、船運(yùn)業(yè)務(wù)、分銷(xiāo)和服務(wù)中心業(yè)務(wù)、銀行業(yè)務(wù)、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。

就開(kāi)曼群島設(shè)立的實(shí)體而言，判斷自身活動(dòng)是否屬于“相關(guān)活動(dòng)”（以及相應(yīng)類(lèi)別下的“核心活動(dòng)”）對(duì)于進(jìn)一步厘清其在《經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法》下可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)有著重要的意義。

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法案中明確規(guī)定“相關(guān)活動(dòng)”不包括投資基金業(yè)務(wù)(investment fund business)。

港勤提醒

對(duì)于中國(guó)企業(yè)而言，無(wú)論是已在開(kāi)曼群島設(shè)有實(shí)體，還是正在考慮未來(lái)搭建涉及開(kāi)曼群島實(shí)體的集團(tuán)架構(gòu)的，都應(yīng)關(guān)注開(kāi)曼群島《經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法指引3.0》所帶來(lái)的影響，與專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)聯(lián)系，重新評(píng)估判斷該實(shí)體所從事的業(yè)務(wù)是否會(huì)落入“相關(guān)活動(dòng)”的范疇，以確定是否需要進(jìn)行下一步的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)報(bào)告，如您還有其他方面問(wèn)題，詳情可與港勤取得聯(lián)絡(luò)。