開曼群島、英屬維爾京群島(“BVI”)一度是“避稅的天堂”，離岸公司星羅棋布，混得風(fēng)生水起。但隨著CRS的來臨，經(jīng)濟實質(zhì)法的落地，借“離岸公司避稅的時代”一去不復(fù)返，離岸藏金也變得步履維艱。

一、如何應(yīng)對經(jīng)濟實質(zhì)法

2019年01月01日，開曼群島和BVI開始正式實施經(jīng)濟實質(zhì)法。根據(jù)實施細則，凡在開曼群島和BVI從事“相關(guān)活動”的“相關(guān)主體”，從2019年度起需要滿足“經(jīng)濟實質(zhì)”要求，并且每年度向主管當(dāng)局就其是否符合“經(jīng)濟實質(zhì)”要求做出報告。否則，將會面臨懲罰性的措施，例如罰款、注銷登記等。值得一提的是，在某些特定的條件下，提交的相關(guān)信息不排除會存在被交換至最終控制人所在司法管轄區(qū)的可能。

頭懸利劍，離岸公司要么想方設(shè)法滿足經(jīng)濟實質(zhì)要求，要么成為其他轄區(qū)的稅收居民。但是，要想滿足在開曼群島或者BVI有經(jīng)濟實質(zhì)，必須滿足“管理”和“控制”在當(dāng)?shù)亍＿@里的“管理”和“控制”表現(xiàn)形式包括但不限于：董事會在當(dāng)?shù)卣匍_，在當(dāng)?shù)毓蛡蛞欢〝?shù)量的員工，租賃辦公室，并且每年進行審計和申報等等。如此一來，成本高昂。

因此，很多離岸公司選擇了另外一種方式“上岸”——成為其他轄區(qū)的稅收居民，比如說香港。香港公司為在岸公司，所以并沒有被歐盟和OECD要求遵從經(jīng)濟實質(zhì)法。對于在香港有“管理”或“控制”的香港公司，可以較為順利地申請到稅收居民身份。

二、如何成為香港稅收居民

符合以下任何一個條件的個人視為中國香港稅收居民：

※ 通常居住于香港;

※在某納稅年度內(nèi)在中國香港停留超過 180 天或在連續(xù)兩個納稅年度(其中一個是有關(guān)的納稅年度) 內(nèi)在香港停留超過300天。

符合以下任一條件的實體視為中國香港稅收居民：

※ 在中國香港境內(nèi)注冊成立的公司，或者于中國香港境外注冊，但其主要管理或控制在中國香港境內(nèi)進行的公司;

※ 根據(jù)中國香港法律設(shè)立的實體， 或在其他國家或地區(qū)的法律設(shè)立， 但其主要管理或控制在中國香港境內(nèi)進行的實體。

需要注意的是，這里是指法律意義上的“主要管理或控制”， 沒有要求管理和控制皆必須在中國香港發(fā)生?！?管理”是指日常的業(yè)務(wù)和運營管理 ，或執(zhí)行最高管理層所做出的決策等?！翱刂啤笔侵缸罡吖芾韺訉φw業(yè)務(wù)經(jīng)營的控制權(quán)，如制定核心經(jīng)營策略、制定戰(zhàn)略決策、 融資決策、業(yè)績評估等。

三、申請香港稅收居民需提交哪些資料

向香港稅務(wù)局申請居民身份證書時，需向稅務(wù)局提交填寫完整而準確的表格及一系列文檔，主要包括：

※ IR1313A(針對香港公司)/IR1313B表(針對香港以外公司);

※ 情況說明函(cover letter);

※ 公司注冊證書副本，以及公司更改名稱證書副本(如有);

※ 申請年度董事會/管理層會議事項，及決議;

※ 其他文件。

通常，針對客戶需求，我們的會計師從稅務(wù)、會計的角度，為其編制一份量身定制的“情況說明函”(cover letter)，以此向香港稅務(wù)局證明客戶符合香港居民身份的緊密程度，闡明該香港公司“管理”或“控制”在香港。

四、其他注意事項

在實際操作層面而言，香港稅務(wù)局在審批香港稅務(wù)居民身份時會考慮很多因素，其中包括審查企業(yè)的實際情況：

※ 該企業(yè)在香港是否有辦公;

※ 企業(yè)的實際管理所在地是否位于香港;

※ 董事、高管及員工的情況;

※ 企業(yè)在香港有沒有實質(zhì)的業(yè)務(wù)經(jīng)營及應(yīng)課稅收入;

※ 企業(yè)對有關(guān)收入是否有實質(zhì)的受益所有權(quán)等。

香港稅務(wù)局批準有關(guān)申請，一般需要31個工作日以上，如果稅務(wù)局在審批的過程中出現(xiàn)疑問無法確定申請人的香港稅收居民身份，則申請人會被要求提供進一步的資料，相應(yīng)的審批時間也會延長。

總結(jié)

總的來說，香港公司兼具了在岸公司的“經(jīng)濟實質(zhì)”和離岸公司的靈活安排，成為香港稅收居民，是在實際操作中成為應(yīng)對經(jīng)濟實質(zhì)法案性價比較高的方案之一，但并不排除其他選項，如公司遷冊至其他法區(qū)，如新加坡、納閩等，或直接在其他法區(qū)按需重新設(shè)立公司，如香港、愛爾蘭、歐盟、美國及一帶一路周邊國家。