近年來(lái)，國(guó)內(nèi)國(guó)內(nèi)有限公司為了開(kāi)展海外貿(mào)易，注冊(cè)香港有限公司進(jìn)行結(jié)算，聰慧的投資聰慧的投資者通過(guò)注冊(cè)香港有限公司進(jìn)行回程投資稅務(wù)籌劃，在此進(jìn)程中可能會(huì)遇到企業(yè)所得稅的抵消問(wèn)題，今天就來(lái)談?wù)勥@方面的問(wèn)題和解決方案。

隨著我國(guó)稅收制度的完美，對(duì)返程投資特別目標(biāo)有限公司境外稅額也有明白的通知闡明，境外稅額抵扣分為直接抵扣和間接抵扣。

直接免除是指企業(yè)作為納稅人直接免除海外收入在海外支付的所得稅額。

間接抵消是指海外企業(yè)分配紅利前支付的外國(guó)所得稅額中，中國(guó)居民企業(yè)分配的紅利性質(zhì)間接負(fù)擔(dān)的部分，在中國(guó)應(yīng)納稅額中抵消。

內(nèi)地企業(yè)以回程投資等情勢(shì)將內(nèi)資轉(zhuǎn)為外資成為中外合資有限公司后，是否符合企業(yè)海外所得稅免除條件，享受稅收免除制度？

迄今為止，大陸人注冊(cè)香港有限公司的回程投資不是外資企業(yè)，回程投資企業(yè)只要合法按規(guī)定進(jìn)行外匯注冊(cè)，就可以享受外資企業(yè)的優(yōu)惠待遇。

但是，我國(guó)稅制對(duì)這方面的規(guī)定設(shè)置過(guò)于簡(jiǎn)略，在解決企業(yè)海外收入的雙重征稅方面，我國(guó)目前企業(yè)海外所得稅免除制度不成熟，規(guī)定了外資企業(yè)稅收免除制度，但稅制設(shè)計(jì)存在一些問(wèn)題。

在所得稅免除進(jìn)程中，免除的稅金應(yīng)限于海外繳納的企業(yè)所得稅。注冊(cè)香港有限公司進(jìn)行回程投資這一中外投資構(gòu)造，有限公司在國(guó)內(nèi)繳納的企業(yè)所得稅不能加入稅收免除的計(jì)算。

對(duì)于回程投資外資企業(yè)來(lái)說(shuō)，這類(lèi)企業(yè)在我國(guó)國(guó)內(nèi)繳納企業(yè)所得稅，稅后利潤(rùn)分配后，海外企業(yè)分配的紅利包含稅金。海外企業(yè)重新分配利潤(rùn)，國(guó)內(nèi)母有限公司重新分配紅利包含在國(guó)內(nèi)繳納的企業(yè)所得稅，但這些企業(yè)所得稅可以依據(jù)海外所得稅免除制度免除，但在實(shí)際操作中多依據(jù)中國(guó)國(guó)內(nèi)稅收法律不能免除稅收。這是法律法規(guī)反復(fù)規(guī)定的毛病。