跨國企業(yè)避稅將更難

跨國企業(yè)應用國際稅收規(guī)矩存在的不足，以及各國稅制差別和征管破綻，最大限度地減少其全球總體稅負，甚至到達雙重不征稅的后果，造成對各國稅基的侵蝕，這被二十國團體(G20)稱為稅基侵蝕和利潤轉移(BEPS)，各國每年因此喪失稅收多達2500億美元。

對此，包含中國在內的60多個國度參與了一項BEPS行為籌劃，該籌劃旨在修正國際稅收規(guī)矩、遏制跨國企業(yè)規(guī)避全球納稅任務、侵蝕各國稅基的行動。2015年底，G20引導人正式同意了經(jīng)合組織宣布的BEPS項目總計15項行為籌劃，這標記著一個世紀以來國際稅收規(guī)矩系統(tǒng)正在產生根天性變更。

中國等國簽署《協(xié)定》，正是落實BEPS項目第13項行為籌劃，該籌劃要求跨國企業(yè)依據(jù)統(tǒng)一的模板向相干提供其在全球規(guī)模內的收入、經(jīng)濟運動以及納稅分配情形。

上述論壇大會公報稱，《協(xié)定》的簽訂將進一步港勤跨國公司信息透明度，推進BEPS第13項行為籌劃所制訂的國別報告尺度得以統(tǒng)一、迅速實施，以便稅務機關更加全面了解跨國團體的經(jīng)營架構，并確保信息的保密性與適當使用。

蔡偉年對本報稱，一國的稅務機關只控制跨國企業(yè)在本國分支機構的情形，很難獲得跨國企業(yè)在其他國度經(jīng)濟運動、利潤分配等信息，也因此很難斷定其在本國納稅是否合理，信息的不對稱可以讓一些跨國企業(yè)實現(xiàn)逃避稅。而中國等國參加《協(xié)定》后，未來39個簽訂國可以實現(xiàn)跨國企業(yè)信息互換，比如中國可以拿到總部在澳大利亞的大型跨國企業(yè)的分國別報告，這個報告將披露跨國企業(yè)在各國雇員人數(shù)、稅前利潤、關聯(lián)方等核心信息，信息對稱可以贊助稅務機關更好地打擊跨國企業(yè)逃避稅。

“以前一些跨國企業(yè)和一國稅務機關打交道時，不會告知這國稅務機關，公司在其他國度的經(jīng)營運動，也就是說企業(yè)可以把控稅收風險，而未來不行了?？鐕髽I(yè)總部將向本國稅務機關提供大批企業(yè)經(jīng)營運動信息，而通過《協(xié)定》，總部稅務機關與其他38個協(xié)定簽訂國將實現(xiàn)情報主動互換，也就是說這些信息可以被另外38個國度看到，跨國企業(yè)分國經(jīng)營情形一目了然，利潤分配和經(jīng)濟運動是否匹配將被看得清清晰楚，逃避稅將更難。”蔡偉年稱。

中國將出反避稅新規(guī)

《協(xié)定》要求，跨國企業(yè)團體由其母公司向所在國稅務機關按年報送團體全球所得、稅收和業(yè)務運動的國別散布情形及其他指標。而跨國企業(yè)團體須于2017年報送其2016年度的轉讓定價國別報告信息，這些信息預計于2018年在有關協(xié)定簽訂國稅務部門之間進行交流，之后，轉讓定價國別報告將按年度報送及交流。

“中國簽訂了《協(xié)定》，意味著中國將要實行總部在中國的跨國企業(yè)披露國別報告，而相應法規(guī)就急切須要出臺。據(jù)我了解，中國新的同期文檔和分國別信息披露的文件即將出臺?！辈虃ツ旮嬷緢笥浾摺?/p>

《第一財經(jīng)日報》記者從多位國際稅務合伙人處了解到，國度稅務總局可能將在5月中下旬出臺一項反避稅重磅文件，內容是關于企業(yè)關聯(lián)申報和同期資料的一則公告，旨在要求大型跨國企業(yè)披露更詳盡的年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表、國別報告和轉讓定價同期資料，以便于稅務機關斷定企業(yè)是否采用不合理避稅手腕。

蔡偉年告知本報記者，披露分國別報告有必定門檻，重要針對大型跨國企業(yè)。比如《協(xié)定》要求，全球合并收入超過7.5億歐元的跨國企業(yè)團體。中國去年頒布的《特殊納稅調整實施措施》征求意見稿要求，披露國別報告的跨國企業(yè)為跨國團體最終控股企業(yè)，且團體上一財務年度合并收入超過50億元。不過這一數(shù)字還未最終肯定。

本報記者了解到，簽訂《協(xié)定》的39個國度中，并不包含美國。這意味著其他國度只能通過稅收協(xié)議的信息交流條款，單獨和美國交流總部在美國的跨國企業(yè)的分國別報告。

近期，總部在美國的跨國企業(yè)頻頻被指逃避稅。今年1月，谷歌已向英國納稅監(jiān)管部門補交1.3億英鎊(折合人民幣約12億元)的稅款，并批準未來承擔更大的納稅負擔。而此前星巴克、微軟、蘋果、匯豐也被其他國度指控避稅。而去年蘋果也在中國補繳了關稅款4.52億元及滯納金0.65億元。