“這世界上沒有什么事兒是必定的，除了死亡和稅收。

這顯然是一句富豪們或者說高凈值人群所不愿意聽到的話。然而，隨著越來越多的國(guó)度和地域采取CRS(共同申報(bào)準(zhǔn)則，通過對(duì)稅收居民金融賬戶信息進(jìn)行交流，旨在增強(qiáng)全球稅收合作進(jìn)步稅收透明度，打擊應(yīng)用跨境金融賬戶逃避稅行動(dòng))，高凈值人群的財(cái)務(wù)狀態(tài)會(huì)越來越透明化。

中國(guó)香港將于2017年1月1日起實(shí)施CRS，與中國(guó)內(nèi)地堅(jiān)持同步。對(duì)于香港這一傳統(tǒng)的避稅天堂而言，CRS會(huì)帶來哪些影響?

對(duì)香港銀行影響不大

與內(nèi)地一樣，香港屬于已經(jīng)許諾實(shí)施“金融賬戶涉稅信息主動(dòng)交流尺度”(CRS是其中一個(gè)構(gòu)成部分)的國(guó)度和地域中的“第二批”，也就是說香港的金融機(jī)構(gòu)將于2017年1月1日開端實(shí)施CRS，2018年9月香港與其他相干CRS伙伴國(guó)進(jìn)行金融賬戶涉稅信息第一次主動(dòng)交流。

CRS實(shí)施之后，金融機(jī)構(gòu)通過盡職調(diào)查程序辨認(rèn)另一國(guó)(地域)稅收居民個(gè)人和企業(yè)在該機(jī)構(gòu)開立的賬戶，按年向金融機(jī)構(gòu)所在國(guó)(地域)主管部門報(bào)送上述賬戶的名稱、納稅人辨認(rèn)號(hào)、地址、賬號(hào)、余額、利息、股息以及銷售金融資產(chǎn)的收入等信息，再由該國(guó)(地域)稅務(wù)主管當(dāng)局與賬戶持有人的居民國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局開展信息交流，最終實(shí)現(xiàn)各國(guó)(地域)對(duì)跨境稅源的有效監(jiān)管。

2017年1月1日開端，金融機(jī)構(gòu)對(duì)新開立的個(gè)人和機(jī)構(gòu)賬戶開展盡職調(diào)查;2017年12月31日前，完成對(duì)存量個(gè)人高凈值賬戶(截至2016年12月31日金融賬戶加總余額超過600萬元)的盡職調(diào)查;2018年12月31日前，完成對(duì)存量個(gè)人低凈值賬戶和全體存量機(jī)構(gòu)賬戶的盡職調(diào)查。

香港東亞銀行一位相干人士在接受《國(guó)際金融報(bào)》記者采訪時(shí)表現(xiàn)：“對(duì)銀行而言影響并不大，平凡我們都有依照法定程序向監(jiān)管部門報(bào)送非港籍居民的賬戶信息。依照CRS實(shí)施的要求，我們也只需將賬戶進(jìn)行重新梳理，彌補(bǔ)一些信息即可。”

“就對(duì)銀行客源的影響來說，如果每家銀行都采取同一尺度，那么自然就不會(huì)發(fā)生任何競(jìng)爭(zhēng)力的差異。除非有銀行不配合，采用一些隱瞞手腕。但我估量在香港基礎(chǔ)找不到這樣的銀行?！鄙鲜鋈耸勘憩F(xiàn)。

無礙香港競(jìng)爭(zhēng)力

“對(duì)于有錢人來說，積聚財(cái)富的方法除了盡力賺錢是不夠的，還須要理解合理避稅。”這是一位英屬維爾京群島的投資項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在上海接受媒體采訪時(shí)的一句開場(chǎng)白。像開曼群島、百慕大、瑞士等這樣的避稅天堂，一直是高凈值人群青睞的處所。

香港作為國(guó)際金融中心和自由貿(mào)易港，其優(yōu)惠的稅收政策也一直是吸引大批國(guó)際資本的主要因素。除了房地產(chǎn)方面的稅賦，一般通過在香港金融機(jī)構(gòu)開設(shè)的賬戶進(jìn)行投資的所得是不須要繳稅的。因此對(duì)于非香港居民來說，只要戶籍所在國(guó)不控制其在香港的賬戶信息，那么其在香港的賬戶資金既不須要在香港繳稅，也不須要向所在國(guó)繳稅。

而CRS的實(shí)施將令非港籍居民在香港開設(shè)的賬戶完整透明化，這是否有損香港的競(jìng)爭(zhēng)力呢?

對(duì)此，一位不愿具名的外資銀行高管表現(xiàn)：“目前已經(jīng)有近百個(gè)國(guó)度和地域統(tǒng)一實(shí)施CRS，對(duì)這些國(guó)度和地域來說，大家還是一樣的。而有差別的可能是，各個(gè)國(guó)度和地域在執(zhí)行CRS時(shí)的力度會(huì)有所差異，究竟CRS的實(shí)施須要各個(gè)金融機(jī)構(gòu)的大力配合，而金融機(jī)構(gòu)與監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間的博弈也是始終存在的?！?/p>

“而在各國(guó)通力合作打擊避稅的環(huán)境下，在富饒階層中會(huì)呈現(xiàn)越來越多的移民潮，預(yù)計(jì)申請(qǐng)參加加勒比群島、開曼群島、中國(guó)香港等此類稅收較低國(guó)度及地域的人會(huì)增長(zhǎng)，究竟CRS重要針對(duì)的是非本國(guó)居民賬戶?！痹撱y行高管指出。

相干鏈接：

何為CRS?

CommonReportingStandard簡(jiǎn)稱“CRS”，即“共同申報(bào)準(zhǔn)則”。它是2014年7月經(jīng)合組織(OECD)宣布的《金融賬戶涉稅信息主動(dòng)交流尺度》(AEOI尺度)一個(gè)構(gòu)成部分。AEOI尺度旨在打擊跨境逃稅。

早在2021年3月，美國(guó)公布了《海外賬戶納稅法案》(FATCA)，要求海外金融機(jī)構(gòu)必需向美國(guó)國(guó)稅局披露該機(jī)構(gòu)美國(guó)客戶的基礎(chǔ)信息。若海外金融機(jī)構(gòu)不遵循此規(guī)定，則需向美國(guó)國(guó)稅局繳納30%的預(yù)扣稅，并于2014年7月正式實(shí)施。為了確保FATCA全面實(shí)施，目前已有超過100個(gè)國(guó)度和地域與美國(guó)簽署間協(xié)定(IGA)，其中包含開曼群島、百慕大、瑞士、毛里求斯等“避稅天堂”。

金融危機(jī)爆發(fā)之后，美國(guó)加大對(duì)美國(guó)居民在海外資產(chǎn)的征稅力度。而在美國(guó)的壯大壓力之下，瑞士這一全球著名的保密和避稅天堂向美國(guó)提交了大批美國(guó)居民在瑞士所開賬戶的細(xì)節(jié)文件。因此，賬戶所有人也為自己的海外賬戶補(bǔ)繳了大批稅款。顯然，這對(duì)于其他國(guó)度的示范效應(yīng)是顯著的。于是，有了被各國(guó)所接受的CRS。

截至2015年12月11日，已經(jīng)有97個(gè)國(guó)度和地域許諾執(zhí)行多邊主動(dòng)情報(bào)交流。2017年9月，中國(guó)個(gè)人及其掌握的公司在56個(gè)國(guó)度和地域開設(shè)的銀行賬戶信息(截至2016年底的信息)將會(huì)自動(dòng)呈報(bào)于中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)，其中包括眾多投資者熟習(xí)的離岸地以及歐洲國(guó)度和地域：百慕大、BVI(英屬維爾京群島)、開曼群島、塞舌爾、盧森堡、英國(guó)、法國(guó)、德國(guó)等一些主要的離岸金融中心，已經(jīng)公開批準(zhǔn)執(zhí)行主動(dòng)信息交流。

第一批56個(gè)國(guó)度和地域?qū)?017年9月1日開端首次信息交流，中國(guó)內(nèi)地和中國(guó)香港等41個(gè)國(guó)度和地域?qū)?018年9月1日開端信息交流。

其實(shí)，CRS的實(shí)施對(duì)于任何一個(gè)國(guó)度的普通工薪階層的老百姓而言，沒有任何影響。如果國(guó)度能通過實(shí)施CRS而增長(zhǎng)稅收收入的話，對(duì)國(guó)內(nèi)的普通老百姓而言有利無害。(國(guó)際金融報(bào)記者付碧蓮)