繼中國宣布《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理措施(征求意見稿)》后，加拿大也加大了對跨境稅源的監(jiān)管。

加拿大稅務(wù)機關(guān)規(guī)定，從明年7月1日起，在加拿大金融機構(gòu)開設(shè)賬戶的客戶須申報其居民身份，金融機構(gòu)會將非加拿大居民和企業(yè)實體的賬戶信息，按年向加拿大稅務(wù)局報送，并在2018年實現(xiàn)與中國的稅務(wù)信息交流。

目前，許諾實施CRS(統(tǒng)一申報尺度)的國度和地域為101個，簽訂執(zhí)行CRS公約的締約成員已達84個。

多地締結(jié)盟約

今年10月，中國國度稅務(wù)總局宣布《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理措施(征求意見稿)》，對國內(nèi)金融機構(gòu)篩選和搜集外國個人和企業(yè)開設(shè)的金融賬戶相干信息做出了詳細(xì)要求。

普華永道金融行業(yè)稅務(wù)及商務(wù)咨詢服務(wù)合伙人康杰在接受《中國經(jīng)營報》記者采訪時表現(xiàn)，《征求意見稿》是中國將“統(tǒng)一申報尺度”(CRS)本土化的一項立法舉動。

在全球規(guī)模內(nèi)，加拿大也在加大跨境稅源的監(jiān)管力度。

據(jù)悉，從明年開端，加拿大將開端對納稅人的賬戶名稱、賬號、余額、利息、股息以及銷售金融資產(chǎn)的收入等信息進行資產(chǎn)申報，并由金融機構(gòu)把這些信息提供應(yīng)稅務(wù)機關(guān)，以此打擊逃稅行動。

此外，國度稅務(wù)總局還與加拿大、印度、以色列和新西蘭稅務(wù)局簽訂《轉(zhuǎn)讓定價國別報告多邊主管當(dāng)局間協(xié)定》，協(xié)定要求全球合并收入超過7.5億歐元的跨國企業(yè)團體，由其母公司向所在國稅務(wù)機關(guān)按年報送團體全球所得、稅收和業(yè)務(wù)運動的國別散布情形及其他指標(biāo)。

這也意味著，跨國企業(yè)團體須于2017年報送其2016年度的轉(zhuǎn)讓定價國別報告信息，這些信息預(yù)計于2018年在有關(guān)協(xié)定簽訂國稅務(wù)部門之間進行交流，之后，轉(zhuǎn)讓定價國別報告將按年度報送及交流。

轉(zhuǎn)讓定價是指關(guān)聯(lián)企業(yè)之間在出售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等時制訂的價錢。在跨國經(jīng)濟運動中，應(yīng)用關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的轉(zhuǎn)讓定價進行避稅已成為一種常見的稅收逃避方式。

普華永道金融行業(yè)稅務(wù)及商務(wù)咨詢服務(wù)總監(jiān)錢江濤以為，CRS的宗旨是通過各國要求轄區(qū)內(nèi)的金融機構(gòu)辨認(rèn)和報送外國居民的賬戶信息，并將信息批量報送給稅務(wù)機關(guān)，由各國稅務(wù)機關(guān)之間互換，從而每個國度稅務(wù)機構(gòu)都能控制自己居民在海外金融賬戶中的資金相干信息，作為稅收征管和稽查的信息起源。

據(jù)悉，2017年預(yù)計將有55個國度及地域先參加該協(xié)議，2018年預(yù)計會有中國(含港澳)、澳州、加拿大等46個國度及地域參加。

值得注意的是，美國目前仍保持通過雙邊方法實施《海外賬戶稅收遵從法案》(FATCA)，因此重要經(jīng)濟體中只有美國沒有參加上述協(xié)定。

懲戒辦法

CRS由經(jīng)濟合作與發(fā)展組織(OECD)于2014年宣布,并得到了二十國團體的大力支撐。

在經(jīng)合組織和二十國團體共同推進下，為執(zhí)行CRS而開放給各國度和地域的《金融賬戶涉稅信息主動交流多邊主管當(dāng)局間協(xié)定》締約方籠罩了世界重要經(jīng)濟體和傳統(tǒng)的離岸金融中心。

與FATCA不同，對未按要求實行盡職調(diào)查的金融機構(gòu)，CRS并沒有規(guī)定統(tǒng)一的懲戒辦法，而是將其交給各國國內(nèi)法統(tǒng)一規(guī)定。

從稅法范疇來看，由于目前我國的《稅收征管法》并沒有對不實行任務(wù)的金融機構(gòu)可以實用的處分條款，而依據(jù)《行政處分法》，稅務(wù)總局與金融監(jiān)管機構(gòu)也沒有新設(shè)處分種類的權(quán)限，因此《征求意見稿》規(guī)定稅務(wù)機關(guān)僅可向金融監(jiān)管機構(gòu)提出懲戒的建議，由監(jiān)管機構(gòu)按照相干法律法規(guī)處分。

值得注意的是，盡管懲戒辦法相對寬松，但對金融機構(gòu)來說，稅務(wù)不合規(guī)造成的信譽降級同樣須要注意。

依據(jù)稅務(wù)總局宣布的《征求意見稿》，其規(guī)定了金融機構(gòu)如果不實行盡職調(diào)查任務(wù)，將會影響該金融機構(gòu)的納稅信譽等級。

對此，康杰表現(xiàn)，這雖然看似只是企業(yè)的一項榮譽，但納稅信譽等級的不同，稅務(wù)機關(guān)在征管時會采取不同的風(fēng)險管理級別。例如,對信譽等級為A級和B級的納稅人，其增值稅專用發(fā)票的進項抵扣程序十分方便。如果金融機構(gòu)因為不實行盡職調(diào)查任務(wù)而被降級，將大大增長其在其他稅務(wù)合規(guī)方面的時光成本。

不僅如此，由于法制環(huán)境和外匯管制等諸多原因，外國企業(yè)或個人應(yīng)用在中國開設(shè)離岸賬戶用于逃避稅的情形并不廣泛，因此《征求意見稿》所實用的地域并不是CRS全球網(wǎng)絡(luò)的要害區(qū)域。

“但《征求意見稿》傳遞的中國積極參與國際合作的信息非常要害,全球規(guī)模內(nèi)金融賬戶信息的透明度也會對跨國經(jīng)營或取得收入的納稅人稅務(wù)合規(guī)提出更嚴(yán)厲的要求?！笨到苷f。