4月17日，科創(chuàng)板發(fā)行審核體系正式受理九號機(jī)器人有限公司的發(fā)行申請。

近期，避稅天堂開曼群島推出了“經(jīng)濟(jì)本質(zhì)法案”。這對紅籌企業(yè)科創(chuàng)板上市有什么影響?中證君請教了多位專業(yè)人士，先把答案奉上：沒啥大影響，但是要做稅務(wù)計(jì)劃，要加很多班。

“分開”還是注入“本質(zhì)”?

經(jīng)濟(jì)本質(zhì)法案下，在開曼注冊的紅籌企業(yè)有兩條出路：向公司注入“本質(zhì)”O(jiān)R申報(bào)成為其它地域的稅收居民。

先介紹一下什么是經(jīng)濟(jì)本質(zhì)法案——

由于開曼稅收科目少，不少組織、個(gè)人選擇在開曼設(shè)立公司，很多國度因此流失了稅收，國際社會(huì)向開曼施壓要求其采用措施來解決這個(gè)問題。2019年2月，開曼推出了經(jīng)濟(jì)本質(zhì)法案。簡略說，在開曼注冊的外國公司，你不能只是個(gè)空殼，須要有“本質(zhì)”。

出路1:注入“本質(zhì)”

畢馬威香港另類投資主管合伙人包迪云(DarrenBowdern)介紹，開曼經(jīng)濟(jì)本質(zhì)法案下，須要多少“經(jīng)濟(jì)本質(zhì)”，要看具體公司類型以及涉及的經(jīng)營運(yùn)動(dòng)而定。

如果紅籌企業(yè)在開曼注冊的是純潔的控股公司，法案對經(jīng)濟(jì)本質(zhì)的要求較低。這些純潔的控股公司或許只需指派一個(gè)本地的負(fù)責(zé)人，保存本地的賬目和相干記載，擁有在開曼的辦公室，即可滿足要求，這些或可通過追求外包服務(wù)的方法實(shí)現(xiàn)。不過目前進(jìn)一步的實(shí)施細(xì)則和指點(diǎn)意見還沒有出來，尚無法肯定畢竟怎樣能力算滿足條件。

出路2:成為其它地域稅收居民

經(jīng)濟(jì)本質(zhì)法案規(guī)定，其它地域的稅收居民無需滿足開曼的經(jīng)濟(jì)本質(zhì)要求。成為其它地域的稅收居民也是滿足開曼經(jīng)濟(jì)本質(zhì)法案要求的方法之一。專業(yè)人士建議，在開曼注冊的紅籌企業(yè)如果是純控股公司，不如直接申報(bào)成為上市地的稅收居民，沖擊科創(chuàng)板的話就申報(bào)成為中國的稅收居民，因?yàn)榉凑庸径荚诰硟?nèi)納稅。申報(bào)成為中國的稅收居民的利益是，不用管經(jīng)濟(jì)本質(zhì)法案，也就不用再招人、租房子以滿足經(jīng)濟(jì)本質(zhì)法案要求。

稅收居民

北京盈科(上海)律師事務(wù)所高等合伙人王樺宇介紹，稅收居民是一個(gè)專用概念，自然人和企業(yè)均可成為稅收居民。一般說來，在我國注冊的企業(yè)都是我國的稅收居民，須要向我國稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。注冊地不在我國，但是在我國有常設(shè)機(jī)構(gòu)，在境內(nèi)開展實(shí)際經(jīng)營運(yùn)動(dòng)的，也必需依照相干稅法規(guī)定申報(bào)納稅。具體到紅籌企業(yè)，其在境內(nèi)注冊的子公司、孫公司是我國的稅收居民。但是在開曼搭設(shè)的法律架構(gòu)，例如在開曼設(shè)立的控股公司不是必然成為我國的稅收居民，但是可以自愿申報(bào)成為我國的稅收居民。

包迪云介紹，據(jù)他了解，部分紅籌企業(yè)正在斟酌通過在香港等稅收政策優(yōu)惠的地域報(bào)稅，來規(guī)避開曼經(jīng)濟(jì)本質(zhì)法案。

　　轉(zhuǎn)為境內(nèi)納稅居民會(huì)增長稅負(fù)嗎

業(yè)內(nèi)人士表現(xiàn)，開曼經(jīng)濟(jì)本質(zhì)法案對紅籌公司日后的上市支配影響不大。

紅籌企業(yè)要么選擇成為開曼具有經(jīng)濟(jì)本質(zhì)的企業(yè)，要么申報(bào)成為別的地域的稅收居民，對科創(chuàng)板上市不會(huì)形成障礙。

紅籌企業(yè)如果選擇申報(bào)成為中國的納稅居民，會(huì)增長稅收負(fù)擔(dān)嗎?

畢馬威合伙人沈瑛華表現(xiàn)，經(jīng)營實(shí)體在國內(nèi)，境外注冊的公司申報(bào)成為境內(nèi)的稅收居民，是否會(huì)增長稅負(fù)要依據(jù)公司的實(shí)際情形而定。如果此前為了避稅將利潤轉(zhuǎn)移到了境外公司的話，重新申報(bào)就可能必定水平上增長稅收負(fù)擔(dān)。不只是紅籌企業(yè)，開曼的經(jīng)濟(jì)本質(zhì)法案下，富人們的離岸信托須要重新做規(guī)劃了。馬云爸爸是不是須要多加錢給稅務(wù)律師呢?

部分富人得重做稅務(wù)計(jì)劃

包含馬云在內(nèi)的很多高凈值人士選擇在開曼群島以及其它離岸中心設(shè)立離岸信托管理資產(chǎn)。在經(jīng)濟(jì)本質(zhì)法案下，這些富人們也必需得重新做稅務(wù)計(jì)劃了。

金杜律師事務(wù)所稅務(wù)業(yè)務(wù)合伙人章慈介紹，家族信托沒有明白被開曼或維京群島從經(jīng)濟(jì)本質(zhì)法案中赦免。不過不同離岸中心對具體如何滿足經(jīng)濟(jì)本質(zhì)法案的要求不同。在辦公場合、員工的數(shù)目、員工是不是必需在注冊地辦公要求不同，相干機(jī)構(gòu)及個(gè)人須要提前細(xì)心計(jì)劃。

開曼的經(jīng)濟(jì)本質(zhì)法案只是冰山一角，在稅收信息全球共享成為大趨勢的今天，逃稅只會(huì)越來越難，違法成本越來越高。

王樺宇表現(xiàn)，即便不申報(bào)為我國的稅收居民，依據(jù)我國相干稅法規(guī)定，紅籌企業(yè)產(chǎn)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，如果該股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益實(shí)際起源于境內(nèi)的經(jīng)營實(shí)體，該部分收益視具體情形需向中國稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。目前相干執(zhí)法力度增大，違法成本很高。

個(gè)人所得稅方面，章慈也表現(xiàn)，2019年我國新施行的個(gè)人所得稅法引入一般反避稅機(jī)制，對個(gè)人在海外設(shè)置的受控外國公司或殼公司，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)“穿透”對個(gè)人征收所得稅。另一方面，2018年起，包含開曼在內(nèi)數(shù)十個(gè)國度和地域與中國之間開展信息交流，想要逃稅也沒那么容易了。