在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，對(duì)同一項(xiàng)跨境經(jīng)濟(jì)運(yùn)動(dòng)中發(fā)生的所得應(yīng)由哪個(gè)國(guó)度征稅，涉及國(guó)度間的稅收管轄權(quán)問(wèn)題。判定稅務(wù)居民身份是行使稅收管轄權(quán)的主要前提之一，也是納稅人享受有關(guān)國(guó)度相互簽署的國(guó)際稅收協(xié)議待遇的主要條件。在實(shí)踐中，很多納稅人斷定不清。

　　稅務(wù)居民不同于我們通常所熟知的居民概念。稅務(wù)居民身份判定是依照各國(guó)國(guó)內(nèi)法，由于住所、居所、成立地、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地或者其他相似的尺度而進(jìn)行的稅法層面的稅收身份界定，它與一國(guó)稅收管轄權(quán)的行使，以及納稅人承擔(dān)的納稅任務(wù)規(guī)模親密相干。依據(jù)我國(guó)企業(yè)所得稅法和個(gè)人所得稅法的相干規(guī)定，我國(guó)居民企業(yè)和居民個(gè)人身份判定分離實(shí)用不同的尺度。

　　中國(guó)國(guó)籍的人是不是就必定是中國(guó)個(gè)人稅務(wù)居民？

　　依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的相干規(guī)定，我國(guó)的個(gè)人稅務(wù)居民也分為兩類(lèi)情況：一類(lèi)是在中國(guó)境內(nèi)有住所的中國(guó)國(guó)民和外國(guó)僑民，但不包含雖具有中國(guó)國(guó)籍，卻并未在中國(guó)大陸定居，而是僑居海外的華僑和居住在香港、澳門(mén)、臺(tái)灣的同胞。其中，在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人，指因戶(hù)籍、家庭、經(jīng)濟(jì)好處關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)性性居住的個(gè)人。還有一類(lèi)是在中國(guó)境內(nèi)居住，且在一個(gè)納稅年度內(nèi)，一次離境不超過(guò)30天，或多次離境累計(jì)不超過(guò)90天的外國(guó)人、海外僑民和香港、澳門(mén)、臺(tái)灣同胞。

　　這兩類(lèi)稅務(wù)居民在中國(guó)的金融賬戶(hù)信息不會(huì)被交流至其他CRS參與國(guó)或地域。還有一種特別的情況，即一個(gè)人依據(jù)中國(guó)法規(guī)屬于中國(guó)稅務(wù)居民，依據(jù)某外國(guó)法規(guī)又屬于外國(guó)稅務(wù)居民，在這種情況下中國(guó)仍會(huì)將其視作外國(guó)稅務(wù)居民，會(huì)把他的信息交流給其他國(guó)度。

　　1、本法所稱(chēng)居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者按照外國(guó)（地域）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。

　　2、本法所稱(chēng)非居民企業(yè)，是指按照外國(guó)（地域）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)合，但有起源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

　　為了更直觀地給大家展現(xiàn)中國(guó)稅務(wù)居民的定義，便利大家懂得，我們來(lái)看看下面的圖表。

中國(guó)內(nèi)地稅務(wù)居民

只要符合其中的任一項(xiàng)就算是稅務(wù)居民

中國(guó)香港稅務(wù)居民

只要符合其中的任一項(xiàng)就算是稅務(wù)居民

美國(guó)：雙重身份的美國(guó)報(bào)稅規(guī)矩

　　第一種：持美國(guó)護(hù)照或"綠卡"的外國(guó)人（美國(guó)居民）

　　第二種：符合條件的持有非移民護(hù)照的外國(guó)人：

　　1、當(dāng)前公歷年度在美國(guó)停留至少31天；

　　2、在過(guò)去三年內(nèi)居住在美國(guó)境內(nèi)大于或等于183天：

　　本年居住天數(shù)+過(guò)去第一年居住天數(shù)*1/3+過(guò)去第二年居住天數(shù)*1/6和大于等于183天。

　　如果一個(gè)外國(guó)人符合上述實(shí)際居住天數(shù)的要求，他則被認(rèn)定為美國(guó)稅務(wù)居民，須要像美國(guó)國(guó)民和綠卡持有人一樣申報(bào)美國(guó)稅，且對(duì)全球收入納稅。

加拿大：居住因素/身份因素

英國(guó)：只要符合任一項(xiàng)就算是稅務(wù)居民

新加坡：只要符合任一項(xiàng)就算是稅務(wù)居民

　　結(jié)語(yǔ)：綜上所述，應(yīng)對(duì)CRS的根本其實(shí)在于稅務(wù)居民身份的界定，對(duì)于境外配置了資產(chǎn)的高凈值人士而言，選擇自己的稅務(wù)居民身份就成為了CRS背景下稅務(wù)計(jì)劃的核心問(wèn)題之一，但是如何去計(jì)劃自己的身份，計(jì)劃的進(jìn)程有哪些細(xì)節(jié)須要大家注意，詳情請(qǐng)咨詢(xún)港勤的業(yè)務(wù)參謀，垂詢(xún)熱線(xiàn)：。