信托關(guān)系初是一種人與人之間基于信賴而進(jìn)行的支配。信托委托人將自己的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給受托人，受托人按照對(duì)委托人的許諾管理財(cái)產(chǎn)，并將財(cái)產(chǎn)發(fā)生的好處分配給受益人。關(guān)于信托的神奇功能，存在很多傳言，其中有些是確有其事，有些是夸張其詞，而另一些則顯得暗昧，暗昧得讓一知半解者樂于去宣傳，而深諳其道者卻諱莫如深。
　　隱匿與暴露
　　離岸信托為暗昧的兩項(xiàng)功能莫過于“保密”與“稅務(wù)計(jì)劃”，這可以從多個(gè)方面詮釋，例如將信托的受益人分為不同的組別，使他們彼此對(duì)對(duì)方的分配情形不知情；例如應(yīng)用某國法律給予特定信托相對(duì)于其他法律主體的稅務(wù)優(yōu)惠進(jìn)行投資。但是，對(duì)某些人而言，離岸信托具誘惑力之處卻在于它是位于低稅地的一個(gè)不透明的稅收實(shí)體。例如，A國納稅居民X君設(shè)立以自己為受益人的離岸信托，然后再通過一系列的中間架構(gòu)向B國投資；向B國的投資回報(bào)終會(huì)回到離岸信托，并且被分配給受益人X君。依據(jù)A國法律，X君須要向A國就其海外收入繳納所得稅，但是由于離岸信托是一個(gè)不透明稅收實(shí)體，A國的稅務(wù)機(jī)關(guān)無法知悉離岸信托取得收入并向X君分配的行動(dòng)，因此也就無法向X君征繳所得稅。
　　CRS尺度樹立后，中國以及絕大多數(shù)的離岸地、低稅地都參與了稅務(wù)信息主動(dòng)交流系統(tǒng)。所謂的稅務(wù)信息主動(dòng)交流系統(tǒng)，即各個(gè)締約國的金融機(jī)構(gòu)對(duì)自己管轄內(nèi)的個(gè)人或者法律實(shí)體賬戶進(jìn)行甄別后，一旦發(fā)現(xiàn)他國稅務(wù)居民直接開設(shè)或者間接掌握的賬戶，即將賬戶信息向本國稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行申報(bào)，由本國稅務(wù)機(jī)構(gòu)將國內(nèi)各個(gè)金融機(jī)構(gòu)申報(bào)的賬戶信息進(jìn)行匯總，并且上傳至各締約國稅務(wù)機(jī)構(gòu)共享的數(shù)據(jù)體系。
　　在CRS新政之下，大多數(shù)離岸信托作為消極金融機(jī)構(gòu)（PassiveNFE），其賬戶所在的銀行須要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)如下信息：委托人、受托人、受益人（包含取得收益的自由裁量受益人）、掩護(hù)人的身份信息，賬戶余額和賬戶金額變動(dòng)信息?；氐缴衔牡陌咐?，在CRS新政下X君（A國納稅具名）通過離岸信托取得了向B投資的收益，只要A國為稅務(wù)信息主動(dòng)交流締約國，那么該離岸信托的開戶行會(huì)主動(dòng)將信托好處相干人的身份信息、信托賬戶的余額和金額變動(dòng)情形向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。以上信息將很可能被A國的稅務(wù)機(jī)構(gòu)取得，作為A國稅務(wù)機(jī)關(guān)向X君征繳年度所得稅的根據(jù)。
　　透明與新生
　　應(yīng)用不透明稅收實(shí)體進(jìn)行稅務(wù)規(guī)避是灰色也好，非法也罷，就像一場大夢(mèng)，現(xiàn)在是醒來的時(shí)刻，以往那些過于激進(jìn)的稅務(wù)計(jì)劃也已經(jīng)走到了止境。但與之相對(duì)應(yīng)的不是曠廢和焦土，而是透明與新生。
　　合規(guī)已成必然。CRS新政并不意味著終結(jié)，而恰恰是開端。在對(duì)各國稅務(wù)居民的海外資產(chǎn)和資產(chǎn)持有構(gòu)造有進(jìn)一步了解后，各國將開端制訂真正具有針對(duì)性的稅務(wù)規(guī)范并采用相應(yīng)的稅收征收手腕。在這個(gè)大背景之下，任何企圖鉆破綻規(guī)避稅務(wù)信息申報(bào)的辦法都須要格外的謹(jǐn)嚴(yán)；那些企圖應(yīng)用一個(gè)毛病去掩蓋另一個(gè)毛病的行動(dòng)將會(huì)在政策、法規(guī)的逐漸收緊下被一步一步逼近死胡同，終無路可退。
　　在合規(guī)的基本上，聯(lián)合家族（企業(yè)）自身的特色進(jìn)行跨國，跨地域，多重身份配置與構(gòu)造支配。CRS新政下破綻與取巧的空間雖然在逐漸減少，但合理計(jì)劃的空間依然存在。如何機(jī)動(dòng)的支配財(cái)產(chǎn)持有人的身份，中間架構(gòu)的情勢(shì)和注冊(cè)經(jīng)營地點(diǎn)以及家族企業(yè)體系內(nèi)的交易模式和風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控，并使之與家族（企業(yè)）的特色相契合，決議了CRS新政下跨國度族（企業(yè)）能否實(shí)現(xiàn)其自身合法好處的大化。
　　離岸地會(huì)失去一些優(yōu)勢(shì)，但不會(huì)死去，而是進(jìn)入了一個(gè)新的時(shí)期。稅收不透明在逐漸的消散，但離岸地機(jī)動(dòng)的法律和低稅率依然存在，其在跨國度族（企業(yè)）的權(quán)益構(gòu)造構(gòu)建中依然有主要的意義。從傳統(tǒng)離岸地（英屬維爾京群島，開曼等等）積極參與CRS新政的行動(dòng)中也可以看出他們正在為新角色和定位做好籌備。
　　離岸家族信托回歸本真將是趨勢(shì)。CRS新政將洗去離岸家族身上那些暗昧的顏色，將財(cái)富家族的目光重新拉回到離岸家族信托所真正具有的功能和優(yōu)勢(shì)上來——嚴(yán)密的掩護(hù)隔離功能，機(jī)動(dòng)的權(quán)益構(gòu)造支配，健全的掩護(hù)與接濟(jì)辦法以及合法的低稅率。在將來，離岸家族信托不會(huì)再與逃稅產(chǎn)生任何關(guān)聯(lián)，而是作為家族（企業(yè)）權(quán)益構(gòu)造設(shè)計(jì)的主要工具被重新定義。
起源：《接力》雜志

CRS新政下的離岸信托計(jì)劃

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