9月11日是香港特殊行政區(qū)在國際反避稅行為中的又一個里程碑。依據(jù)香港特殊行政區(qū)新聞處2018年9月11日下午宣布的正式公告，內(nèi)地與香港就實施CRS國際反避稅稅務(wù)事宜主動交流財務(wù)帳戶數(shù)據(jù)（主動交流數(shù)據(jù)）的支配已于2018年9月6日生效。

香港特殊行政區(qū)發(fā)言人說：香港和內(nèi)地有關(guān)CRS涉稅信息交流的支配簽訂后，香港與內(nèi)地將于本月稍后時光進(jìn)行首次主動交流數(shù)據(jù)，香港與其他49個稅務(wù)管轄區(qū)之間的首次主動交流數(shù)據(jù)亦會同期進(jìn)行。香港會繼續(xù)實行責(zé)任，依照經(jīng)濟合作與發(fā)展組織所訂定的共同匯報尺度實施主動交流數(shù)據(jù)。

目前，香港所有金融財務(wù)機構(gòu)的信息數(shù)據(jù)已經(jīng)全體報告至香港稅務(wù)局，收集的金融賬戶信息涵蓋所有開戶人，包含所有大陸居民在港金融賬戶信息，并依照香港稅務(wù)局宣布的《財務(wù)機構(gòu)進(jìn)一步操作指南》的要求，使用香港稅務(wù)局制訂的可延長標(biāo)志語言資料架構(gòu)(XMLSchemav0.1)，指明財務(wù)賬戶資料報表必需依從該資料架構(gòu)和格局正式實行提交報表的責(zé)任來提交相干信息。

在香港CRS框架下，主動交流涉稅信息的金融機構(gòu)包含：托管機構(gòu)、存款機構(gòu)、特定保險公司等。所有在香港的銀行、信托公司、保險公司、基金、投資公司、資產(chǎn)管理公司都是被交流的對象。

就交流的信息內(nèi)容而言，會被交流的大陸投資者信息重要包含姓名、地址、居留司法管轄區(qū)、稅務(wù)編號TIN、出身日期、出身地點等。而會被交流的賬戶信息則包含賬戶編號、賬戶的年終結(jié)余或現(xiàn)金價值，以及相干年度的利息、股息、和銷售財務(wù)資產(chǎn)所得收益的總款額。其中涉及的金融賬戶則包含：托管賬戶、存款賬戶、現(xiàn)金價值的保險合約及年金合約、投資實體的股權(quán)權(quán)益或負(fù)債權(quán)益等。同時，從目前所出臺的相干法律法規(guī)來看，只要在香港擁有金融資產(chǎn)的非香港稅務(wù)居民都是申報交流的對象。

個人海外賬戶信息“透明化”

隨著經(jīng)濟全球化過程的不斷加快，納稅人通過境外金融機構(gòu)持有和管理資產(chǎn)，并將收益隱匿在境外金融賬戶以逃避居民國納稅任務(wù)的現(xiàn)象日趨嚴(yán)重，而稅務(wù)機關(guān)很難控制本國納稅人的海外金融賬戶涉稅信息，這阻礙了各國打擊這一逃避稅行動。

在全球反避稅浪潮下，各國稅務(wù)機關(guān)只有聯(lián)手進(jìn)行信息主動互換，能力有效制裁跨境逃避稅行動。為此，OECD在2014年宣布了《金融賬戶涉稅信息主動交流尺度》（下稱《尺度》），具體由《主管當(dāng)局協(xié)定范本》（MCAA）和《統(tǒng)一報告尺度》（即CRS）兩部分組成。前者是為了規(guī)范各國（地域）稅務(wù)主管當(dāng)局之間如何開展金融賬戶涉稅信息主動交流工作的操作性文件，后者（即CRS）重要規(guī)定了金融機構(gòu)收集報送外國稅收居民個人和企業(yè)賬戶信息的相干要求和程序。

打擊個人反避稅升級

為了打擊個人逃避稅，近期全國人大常委會表決通過的個人所得稅法，新增了反避稅條款。

具體來看，明年1月1日實施的新個稅法明白，存在個人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來不符合獨立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額，且無正當(dāng)理由；居民個人掌握的，或者居民個人和居民企業(yè)共同掌握的設(shè)立在實際稅負(fù)顯著偏低的國度（地域）的企業(yè)，無合理經(jīng)營須要，對應(yīng)該歸屬于居民個人的利潤不作分配或者減少分配的行動等情況，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依照合理方式進(jìn)行納稅調(diào)整，須要補征稅款的，應(yīng)該補征稅款，并依法加收利息。

中國內(nèi)地個人A在海外通過香港的空殼公司進(jìn)行投資，香港公司的利潤只要不分配到個人股東層面，在現(xiàn)行個稅法下，個人A無需繳稅；而在上述反避稅條款下，中國稅務(wù)機關(guān)可以以受控關(guān)聯(lián)公司的名義將沒有商業(yè)本質(zhì)的香港公司取得的利潤視同個人直接取得而課稅。

個人反避稅條款的引入將防止個人通過不具合理商業(yè)目標(biāo)的關(guān)聯(lián)方交易、離岸架構(gòu)及其他特別支配逃避納稅任務(wù)。建議存在以上涉稅支配的高凈值人士積極關(guān)注這一條款的實施細(xì)則，充足審閱現(xiàn)有涉稅支配的合規(guī)性，及早發(fā)現(xiàn)潛在稅務(wù)風(fēng)險，并采用必要辦法確保新稅法下個人的整體稅務(wù)的有效與合規(guī)。

居民身份的判定與CRS也息息相干，中國國民通過簡略買本他國護(hù)照來規(guī)避CRS申報的時期將徹底停止。未來擁有海外賬戶的個人稅收合理計劃要有正當(dāng)?shù)纳虡I(yè)理由。

至于如何應(yīng)對CRS的挑戰(zhàn)，調(diào)研中超過半數(shù)（約59%）的高凈值人士以為應(yīng)該咨詢稅務(wù)專家，約34%的人士以為應(yīng)該通過重新配置資產(chǎn)來應(yīng)對CRS，還有約19%的高凈值人士以為可以通過移民或轉(zhuǎn)變納稅人身份來應(yīng)對。