公司審計(jì)，到底在審計(jì)什么？ 一幫子人坐在會(huì)議室里，長(zhǎng)達(dá)好幾周。他們來(lái)審計(jì)什么呢？誰(shuí)付錢(qián)呢？審計(jì)通過(guò)或者不通過(guò)，有什么效果嗎？ Phoenix： 首先，你們公司應(yīng)當(dāng)比擬大，所以必需要做帳，不然是違法的。 其次，你們公司股東應(yīng)當(dāng)投了不少錢(qián)，所以每年必需給股東看你們公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，好讓股東對(duì)你們公司的資產(chǎn)情形，經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和現(xiàn)金流量有基礎(chǔ)的了解。 最后，因?yàn)楣蓶|怕你們財(cái)務(wù)做假賬，所以須要第三方審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。 ——這是答復(fù)第一個(gè)問(wèn)題，到底審什么，審財(cái)務(wù)報(bào)表。因?yàn)槭?ldquo;每年都來(lái)”，所以必然是年報(bào)，除了年報(bào)之外，還有盡調(diào)稅務(wù)等其他服務(wù)。所有權(quán)和治理權(quán)分別，是審計(jì)的來(lái)源。 那么股東如果自己就是財(cái)務(wù)/老板，能不能不審計(jì)呢？不行。依據(jù)《公司法》第165條規(guī)定：公司應(yīng)該在每一會(huì)計(jì)年度終了時(shí)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并依法經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。 那么具體怎么審呢？審什么東西呢？ 這個(gè)說(shuō)起來(lái)，沒(méi)兩年說(shuō)不完。總而言之，盡力確保財(cái)務(wù)報(bào)表上面的每一個(gè)數(shù)字都是有合理根據(jù)的，然后依據(jù)要求對(duì)附注進(jìn)行恰當(dāng)?shù)呐恫l(fā)表適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)。 誰(shuí)付錢(qián)？當(dāng)然是委托方付錢(qián)，但是因?yàn)槲蟹骄褪枪蓶|，所以一般年報(bào)也就是你們公司付錢(qián)。 審計(jì)通過(guò)或者不通過(guò)，有什么效果嗎？——審計(jì)不存在通不過(guò)的情形，審計(jì)就是股東叫來(lái)第三方對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)。 審計(jì)意見(jiàn)一共就五種： 股東：“弟兄們幫我看下這廝的財(cái)務(wù)報(bào)表有沒(méi)有問(wèn)題是不是坑我錢(qián)？” 審計(jì)民工：“大哥，弟兄們查了一個(gè)月了，沒(méi)查出什么大問(wèn)題，或者查出問(wèn)題他們都馬上改了，我們感到現(xiàn)在這報(bào)表已經(jīng)沒(méi)問(wèn)題了”——這是無(wú)保存意見(jiàn)報(bào)告，也叫尺度報(bào)告；

審計(jì)民工：“大哥，弟兄們沒(méi)查出什么問(wèn)題，但是這廝已經(jīng)持續(xù)虧損5年了啊大哥明鑒啊”——這是帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保存意見(jiàn)報(bào)告，哪些事情可以寫(xiě)上強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段有嚴(yán)厲要求，一般是虧損/或有事項(xiàng)/對(duì)可連續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)生重大疑慮的事項(xiàng)； 審計(jì)民工：“大哥，弟兄們查了，其他處所都沒(méi)有問(wèn)題，就去年收入明明只有三個(gè)億，他非要寫(xiě)五個(gè)億，然后影響了利潤(rùn)和資產(chǎn)”——這個(gè)就叫保存意見(jiàn)報(bào)告； 審計(jì)民工：“大哥，這廝的報(bào)表全有問(wèn)題，沒(méi)法看啊”——這個(gè)就叫否認(rèn)意見(jiàn)報(bào)告； 審計(jì)民工：“大哥，這廝不讓我查，弟兄們被保安打得好慘?。?！”——這個(gè)就叫無(wú)法表現(xiàn)意見(jiàn)報(bào)告。 一般來(lái)說(shuō)，99%的審計(jì)報(bào)告都是尺度報(bào)告，如果委托方拿到的報(bào)告是非尺度報(bào)告，通常會(huì)很朝氣，但是剩下的事情，已經(jīng)不關(guān)我們事務(wù)所的事了。 因?yàn)樽鳛橐粋€(gè)企業(yè)，無(wú)論是私企還是國(guó)企，公司的所有者和經(jīng)營(yíng)者一般都是離開(kāi)的。所謂所有者，就是股東，而經(jīng)營(yíng)者就是企業(yè)各級(jí)管理人員。股東作為企業(yè)的出資者，尤其是上市公司這種多股東的企業(yè)，對(duì)于公司的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)的了解并不盡然。因此股東會(huì)通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表這種國(guó)際通用的情勢(shì)來(lái)了解。 常來(lái)講，財(cái)務(wù)報(bào)表是由企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)平時(shí)的會(huì)計(jì)記載匯總而來(lái)。但是由于股東和管理層因?yàn)樾匠旰徒?jīng)營(yíng)狀態(tài)掛鉤的原因可能存在好處沖突，因此管理層可能在某些狀態(tài)下有舞弊或者掩飾報(bào)表的動(dòng)機(jī)。為了防止這種情形，股東會(huì)要求獨(dú)立第三方機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，以檢驗(yàn)管理層出具的報(bào)告是否有以上問(wèn)題。 這里所謂的獨(dú)立第三方，就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師。當(dāng)然，會(huì)計(jì)師事務(wù)所里的員工并不都是注冊(cè)會(huì)計(jì)師，一般只須要在報(bào)告意見(jiàn)頁(yè)上簽字的兩個(gè)人（合伙人和高等經(jīng)理）具有執(zhí)業(yè)資歷就可以了。其他的人大多是依照具有執(zhí)業(yè)資歷的注冊(cè)會(huì)計(jì)師制訂的審計(jì)步驟執(zhí)行審計(jì)工作而已。 不過(guò)在一個(gè)審計(jì)團(tuán)隊(duì)里，具有執(zhí)業(yè)資歷的人并不會(huì)僅有兩個(gè)人，一般來(lái)說(shuō)團(tuán)隊(duì)中的經(jīng)理和高等審計(jì)員也是具有執(zhí)業(yè)資歷的（執(zhí)業(yè)資歷不等于簽字資歷）。對(duì)一個(gè)大企業(yè)來(lái)說(shuō)，復(fù)核其一年內(nèi)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)是及其耗時(shí)且繁瑣的，因此你會(huì)看到我們一幫人每天在會(huì)議室里面，就是將你們的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，這中間會(huì)涉及各種審計(jì)方式，也有很多審計(jì)邏輯，就不細(xì)說(shuō)了。 因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的委托人是企業(yè)股東，費(fèi)用自然也是企業(yè)支付。事務(wù)所和股東會(huì)洽談審計(jì)規(guī)模，是全業(yè)務(wù)審計(jì)，還是部分業(yè)務(wù)審計(jì)，會(huì)計(jì)師便會(huì)就商定的審計(jì)規(guī)模開(kāi)展工作。但是在一般情形下，這個(gè)進(jìn)程并不是股東和事務(wù)所直接聯(lián)系，而是股東對(duì)董事會(huì)提出要求，董事會(huì)依照股東要求聘任審計(jì)師。 所以實(shí)際的情形就是審計(jì)師受聘于管理層，但對(duì)股東負(fù)責(zé)。也正是因?yàn)檫@種情形，企業(yè)的員工往往搞不清審計(jì)人員的職責(zé)。所以在日常工作中我們須要了解情形的時(shí)候經(jīng)常會(huì)被以為事兒多，煩人，這也都是沒(méi)有措施的事情。所以我們白天的時(shí)光大多是和企業(yè)人員溝通了解要材質(zhì)，晚上能力完整開(kāi)端自己的工作。所以審計(jì)人員加班加點(diǎn)也是常有的事。 在審計(jì)工作停止后，我們會(huì)出具審計(jì)意見(jiàn)。實(shí)質(zhì)上說(shuō)，審計(jì)進(jìn)程是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于管理層提供的報(bào)表出具審計(jì)意見(jiàn)。審計(jì)這種事情不存在過(guò)或者不過(guò)。 所謂過(guò)，就是尺度無(wú)保存意見(jiàn)，出現(xiàn)給股東的信息就是管理層的財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)可以信賴(lài)的，股東可以以此作為評(píng)估企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)和管理層工作成就的根據(jù)，同時(shí)潛在投資者也可以以此作為投資決策根據(jù)。 帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的無(wú)保存意見(jiàn)，表現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告是公允的，但是就某些特定事項(xiàng)比如連續(xù)經(jīng)營(yíng)存在不肯定性等須要特別闡明，以提醒股東和投資者注意。

保存意見(jiàn)，表現(xiàn)報(bào)表整體公允，但某些事項(xiàng)存在重大錯(cuò)報(bào)。與前一項(xiàng)的區(qū)別就是前項(xiàng)表現(xiàn)當(dāng)年的報(bào)表是沒(méi)有問(wèn)題的，只是提醒未來(lái)的不肯定性，此項(xiàng)表現(xiàn)當(dāng)年報(bào)表存在必定錯(cuò)報(bào)，但是整體影響不大。這種情形通常是會(huì)計(jì)師和管理層意見(jiàn)呈現(xiàn)部分分歧，提請(qǐng)股東注意的措辭。

否認(rèn)意見(jiàn)，表現(xiàn)報(bào)表整體不公允，或者沒(méi)有依照既定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制，這種審計(jì)意見(jiàn)一般就表現(xiàn)會(huì)計(jì)師和管理層就審計(jì)成果掐架了。

無(wú)法表現(xiàn)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，表現(xiàn)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作受到極大限制，無(wú)法完成審計(jì)工作，這種意見(jiàn)就表現(xiàn)會(huì)計(jì)師和管理層自打一開(kāi)端就已經(jīng)到無(wú)法折衷的水平了。

但是在中國(guó)，有個(gè)特別的情形就是很多企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際上就是審計(jì)師幫忙編制的。實(shí)際上，企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)該有企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)出具，審計(jì)師的職責(zé)僅包含對(duì)該報(bào)表進(jìn)行核對(duì)，剖析，出具意見(jiàn)。這樣子就比擬好懂得審計(jì)師是受股東委托對(duì)企業(yè)和管理層的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)進(jìn)行復(fù)核這個(gè)進(jìn)程了。

在中國(guó)，審計(jì)師作為乙方處于業(yè)務(wù)合作斟酌，因甲方要求承擔(dān)本不該承擔(dān)的編制報(bào)表及附注的工作是常有的事，于是就發(fā)生了一種審計(jì)師自己拿了我們的明細(xì)賬，什么都知道，編了報(bào)表，為什么還來(lái)問(wèn)我們要這要那？這就是因?yàn)閷徲?jì)師在編制報(bào)表時(shí)須要盡量詳細(xì)了解以保證報(bào)表編制準(zhǔn)確，同時(shí)要在此之外依照審計(jì)的邏輯進(jìn)行審計(jì)程序并制造審計(jì)底稿，這兩個(gè)步驟之間有重合，所以審計(jì)師會(huì)盡量將兩個(gè)工作同時(shí)進(jìn)行，但是分工合作之間很難面面俱到，所以有時(shí)也會(huì)引起企業(yè)人員的不快。

如果了解了以上進(jìn)程，你就應(yīng)當(dāng)明確審計(jì)報(bào)告對(duì)企業(yè)管理人員的影響了。對(duì)于任何企業(yè)來(lái)說(shuō)，無(wú)保存意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告都是好事，表現(xiàn)企業(yè)管理層沒(méi)有舞弊或者錯(cuò)報(bào)（不表現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)必定良好）。但非尺度意見(jiàn)的報(bào)告，對(duì)于私有制企業(yè)，可能表現(xiàn)管理層行動(dòng)不當(dāng)；對(duì)于上市企業(yè)，可能影響投資者的投資決策而影響股價(jià)，甚至不當(dāng)業(yè)務(wù)操作和管理層丑聞；對(duì)于國(guó)有企業(yè)，股東一般是國(guó)資委，相似的事情如果被判定為國(guó)有資產(chǎn)流失就熱烈了。

在中國(guó)，由于審計(jì)師的相對(duì)弱勢(shì)位置，在呈現(xiàn)非尺度意見(jiàn)的情形下，審計(jì)師和管理層博弈的成果往往是審計(jì)師自動(dòng)提出辭職。因?yàn)榧幢闶瞧髽I(yè)的股東，往往也沒(méi)有準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)審計(jì)的意義，而傾向管理層美化報(bào)表的做法。所以最終的審計(jì)意見(jiàn)，往往是審計(jì)師，管理層與股東在各自能夠接受的規(guī)模內(nèi)三方讓步的成果。

管理層受聘于股東，企業(yè)人員大多受聘于管理層，所以審計(jì)報(bào)告對(duì)于管理層的影響是十分重大的，依照題主的說(shuō)法，過(guò)了是好事，不過(guò)了，尤其是在中國(guó)呈現(xiàn)了非尺度意見(jiàn)的報(bào)告就指不定出什么事。

有人問(wèn)：

審計(jì)在客戶(hù)現(xiàn)場(chǎng)些什么：

1.做內(nèi)控審計(jì)。如果是個(gè)大公司，完整靠抽憑證看是否做假賬效力太低，而往往大公司因?yàn)閸徫环倍嗪芏喽际强績(jī)?nèi)部掌握的交叉審核機(jī)制來(lái)防范差錯(cuò)及可能的舞弊。所以審計(jì)師會(huì)先對(duì)公司的內(nèi)控進(jìn)行測(cè)試，看看這個(gè)公司的內(nèi)部掌握是否有破綻。

2.剖析性符合。會(huì)依據(jù)公司今年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信息與以往進(jìn)行比對(duì)?？纯词欠裼惺裁串惓，F(xiàn)象。然后找出重點(diǎn)審計(jì)的范疇。

3.本質(zhì)性測(cè)試。依據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)體現(xiàn)的內(nèi)容，通過(guò)各種本質(zhì)性的檢測(cè)方式（比如抽查憑證，清點(diǎn)等等）看是否和實(shí)際賬上的情形相符。

4.其他的比如訪(fǎng)談重點(diǎn)部門(mén)，查看一年內(nèi)公司主要的董事會(huì)決定，剖析公司的總體情形是否和公司的戰(zhàn)略方向有什么不一致的處所。

5.剩下最重要的就是形成working paper 了，就是記載下審計(jì)的方式和證據(jù)，形成工作底稿。

基礎(chǔ)上重要的下field 工作內(nèi)容就是以上這些了。出報(bào)告階段很多都是回公司后再慢慢出。

誰(shuí)給錢(qián)，當(dāng)然是你們公司給錢(qián)啦，看看你們公司的預(yù)提里是否提夠了審計(jì)費(fèi)？否則也是不夠正確的記賬哦！

一般找恒通商務(wù)的公司，要么是外企，要么是在國(guó)外上市或者籌備去國(guó)外上市的企業(yè)。

外企一般是出group reporting 和statu account，就是給母公司看的審計(jì)報(bào)告以及給稅局看的報(bào)表，如果審計(jì)意見(jiàn)有瑕疵。母公司難保不會(huì)有什么想法……

如果是出上市公司的年報(bào)，審計(jì)意見(jiàn)有瑕疵……資本市場(chǎng)就要不愉快了……究竟這份報(bào)告是給寬大投資者看的啊。不過(guò)中國(guó)A股有些上了之后的企業(yè)因?yàn)橥耸袡C(jī)制不健全，沒(méi)什么太大顧忌，審計(jì)報(bào)告也是可以出得很兇殘。