2.境外紅籌搭建進(jìn)程的五個(gè)稅務(wù)問題

為實(shí)現(xiàn)境外上市，企業(yè)會(huì)見臨將公司從純內(nèi)資變?yōu)榧t籌架構(gòu)或VIE的情形，問題通常包含：

1、境內(nèi)股東退出。以個(gè)人還是公司/合伙企業(yè)投資人情勢(shì)退出，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓還是減資方法退出，涉及到不同的稅務(wù)處置。2、境外架構(gòu)搭建。企業(yè)可以境外搭建鏡像于境內(nèi)的持股架構(gòu)，也可以通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓收購(gòu)境內(nèi)公司，但稅負(fù)各不雷同。3、境內(nèi)利潤(rùn)分配。在稅收協(xié)議下，境內(nèi)運(yùn)營(yíng)實(shí)體對(duì)外支付股息時(shí)的預(yù)提所得稅優(yōu)惠稅率。4、員工持股平臺(tái)。股權(quán)激勵(lì)籌劃下，員工直接持股或者通過股東等代持方法會(huì)對(duì)公司發(fā)生不同的稅收影響。5、投資人稅基喪失問題。如果投資人通過ODI，以名義價(jià)錢投資在開曼公司，其未來退出時(shí)的投資成本會(huì)受到不利影響。


3.股權(quán)改制中的稅務(wù)考量

1、股權(quán)激勵(lì)的稅務(wù)考量

依據(jù)財(cái)稅[2016]101號(hào)規(guī)定，符合條件的公司對(duì)員工進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)的行權(quán)所得，可依照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得實(shí)用20%個(gè)人所得稅稅率，而不是實(shí)用本來規(guī)定的3%-45%的工資薪金稅率，但該文件只實(shí)用境內(nèi)居民企業(yè)，不實(shí)用在境外上市的公司。2、資產(chǎn)剝離、分立、轉(zhuǎn)讓進(jìn)程的計(jì)劃股權(quán)改制通常隨同著資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓分割、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、企業(yè)合并與分立，該進(jìn)程往往也會(huì)采取一些特別處置，如以股權(quán)轉(zhuǎn)讓替代不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，分立進(jìn)程中實(shí)用特別稅務(wù)處置等。3、股權(quán)、資產(chǎn)作價(jià)的計(jì)劃基于稅務(wù)與資金的須要，許多公司在股權(quán)改制進(jìn)程中會(huì)對(duì)資產(chǎn)或股權(quán)以低價(jià)或平價(jià)轉(zhuǎn)讓，以減少稅費(fèi)支出，但如果價(jià)錢過低可能引起一系列稅務(wù)麻煩。4、股改進(jìn)程中增資擴(kuò)股以資本公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增

IPO必讀！上市架構(gòu)搭建進(jìn)程的稅務(wù)難題

注冊(cè)資本也是許多民營(yíng)企業(yè)個(gè)人所得稅的高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)，故也應(yīng)關(guān)注該進(jìn)程中的個(gè)人所得稅是否正常繳納或申請(qǐng)相干稅務(wù)優(yōu)惠，受讓人是否代扣代繳個(gè)人所得稅。


4.VIE的稅務(wù)考量

1、上市融資后，資金須要進(jìn)入外資獨(dú)資公司。資金的入境及其結(jié)匯須要遵照外匯局的相干規(guī)定，通過外債或增資情勢(shì)向境內(nèi)公司注入資本，會(huì)見臨不同水平上的中國(guó)部門的監(jiān)管。

2、VIE將其所得分配給獨(dú)資公司時(shí)，一般會(huì)通過服務(wù)合同或商標(biāo)技術(shù)合同下支付服務(wù)費(fèi)或特許權(quán)使用費(fèi)的方法。在此進(jìn)程中通常須要注意轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方法選擇和利潤(rùn)率的認(rèn)定。3、某些情形下，VIE架構(gòu)即使支付了服務(wù)費(fèi)，仍會(huì)有必定的留存收益，幾年下來累計(jì)金額也會(huì)很大。企業(yè)須要提前加以研討，找尋可行的最優(yōu)方案。4、外資獨(dú)資公司從VIE獲得收入后，通常會(huì)斟酌通過支付股息、服務(wù)費(fèi)或特許權(quán)使用費(fèi)的方法將其付往境外。在這個(gè)進(jìn)程中須要斟酌分配股息能否享受優(yōu)惠稅率、接受服務(wù)是否符合增值稅免稅條件、特許權(quán)使用費(fèi)代扣代繳企業(yè)所得稅和增值稅等稅務(wù)問題。今日小編在梳理相干理論的基本上，具體介紹了境內(nèi)外上市架構(gòu)種類、可能遇到的稅務(wù)問題以及稅務(wù)考量，然而，在上市架構(gòu)的實(shí)際操作中，還會(huì)有諸多因素會(huì)造成影響，還需進(jìn)行整個(gè)交易的背景與商業(yè)上的考量。搭建稅務(wù)架構(gòu)和計(jì)劃，可以減輕稅收負(fù)擔(dān)。如果發(fā)現(xiàn)目前架構(gòu)對(duì)下一步的擴(kuò)張或資本運(yùn)作有很大的阻礙，企業(yè)應(yīng)盡早搭建或者優(yōu)化自身架構(gòu)。

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