確定應(yīng)課利得稅的特別規(guī)定


依據(jù)稅務(wù)條例,下列款項(xiàng)須被當(dāng)作是因在香港經(jīng)營(yíng)行業(yè)、專(zhuān)業(yè)或業(yè)務(wù)而于香港發(fā)生或得自香港公司的營(yíng)業(yè)收入:

1.因在香港上映或應(yīng)用的電影或電視的影片、紀(jì)錄帶或錄音,或任何與該影片、紀(jì)錄帶或錄音有關(guān)的宣揚(yáng)資料而獲得的款項(xiàng).〔稅務(wù)條例第15(1)(a)條〕

2.因允許或授權(quán)在香港應(yīng)用專(zhuān)利權(quán)、設(shè)計(jì)、商標(biāo)、受版權(quán)掩護(hù)的資料、機(jī)密工序或方程式或其他相相似性質(zhì)的財(cái)產(chǎn)而收取的款項(xiàng).〔稅務(wù)條例第15(1)(b)條〕

3.因在香港經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)而收取有關(guān)的補(bǔ)貼金、津貼或相相似贊助情勢(shì)的款項(xiàng).但任何與資本開(kāi)支有關(guān)的款項(xiàng)則除外.〔稅務(wù)條例第15(1)(c)條〕

4.因允許或授權(quán)在香港應(yīng)用的動(dòng)產(chǎn),而以租賃費(fèi)、租金或其他相相似情勢(shì)所收取的款項(xiàng).〔稅務(wù)條例第15(1)(d)條〕

非居港人士及為非居港人士服務(wù)的代理人

1.非居港人士如在香港經(jīng)營(yíng)任何行業(yè)、專(zhuān)業(yè)或業(yè)務(wù)而獲得于香港發(fā)生或得自香港的利潤(rùn),均須納稅.此稅項(xiàng)可直接向該非居港人士或他的代理人征收,而不論該代理人是否已收取所得利潤(rùn).稅務(wù)局并可由該非居港人士的資產(chǎn)中追回此項(xiàng)稅款,也可向代理人追討.代理人必需由非居港人士的資產(chǎn)中保存足夠款項(xiàng),以備繳稅.

2.非居港人士自稅務(wù)條例第15(1)(a)或(b)條所載獲得的款項(xiàng),及非居港藝人或活動(dòng)員在香港以藝人或活動(dòng)員身份演出而收取的款項(xiàng),均須納稅.此稅項(xiàng)可以支付款項(xiàng)人士名義征收.該名繳付或以轉(zhuǎn)帳方法繳付這些款項(xiàng)的人士,須在付款或以轉(zhuǎn)帳方法付款時(shí),自這些款項(xiàng)中扣起足夠款額以支付應(yīng)繳稅款.

3.居港代銷(xiāo)人須每季向稅務(wù)局局長(zhǎng)申報(bào)他代非居港寄銷(xiāo)人所作的出售總額,并須同時(shí)向稅務(wù)局局長(zhǎng)繳付一筆相等于該出售總額的1%的款項(xiàng)或稅務(wù)局局長(zhǎng)所贊成的較少款項(xiàng).

4.如非居港人士與居港人士經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù),而經(jīng)營(yíng)辦法使該居港人士不獲任何利潤(rùn),或使其所獲利潤(rùn)少于普通獨(dú)立營(yíng)商者可得的利潤(rùn),此項(xiàng)業(yè)務(wù)可被視為該非居港人士在香港經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù),而以該居港人士為其代理人.

5.倘若不能輕易肯定非居港人士在香港經(jīng)營(yíng)行業(yè)、專(zhuān)業(yè)或業(yè)務(wù)實(shí)得的利潤(rùn),稅務(wù)局可按其在香港的營(yíng)業(yè)額的某一公正百分率盤(pán)算其所獲得的利潤(rùn).

6.倘若非居港人士的總公司設(shè)在香港以外處所,而帳目未能顯示其設(shè)在香港的永久機(jī)構(gòu)所實(shí)得的利潤(rùn),在進(jìn)行評(píng)稅時(shí),該駐港分行的利潤(rùn)將以比例辦法盤(pán)算,例如依據(jù)該駐港分行的營(yíng)業(yè)額在營(yíng)業(yè)總額中所占的比率去盤(pán)算香港分行的利潤(rùn).豁免

應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)并不包含以下各項(xiàng)入息或利潤(rùn)

1.已繳付香港利得稅的法團(tuán)所分派的股息;

2.從其他應(yīng)課利得稅人士所收取的已課稅利潤(rùn);

3.儲(chǔ)稅券利息;

依據(jù)《借款條例》(第61章)或《借款(政府債券)條例》(第64章)發(fā)行的債券所派發(fā)的利息及所獲得的利潤(rùn);或從外匯基金債務(wù)票據(jù)或多邊代理機(jī)構(gòu)港幣債務(wù)票據(jù)所獲得的利息或利潤(rùn);

認(rèn)可互惠基金法團(tuán)或認(rèn)可單位信托的受托人用以下方法收取或應(yīng)累算的款項(xiàng):

利息

證券以銷(xiāo)售、其他處理、到期被贖回或于出示時(shí)被贖回所發(fā)生的收益或利潤(rùn);及依據(jù)任何外會(huì)合約或期貨合約而得的收益或利潤(rùn).

扣除

可扣除的開(kāi)支:

一般而論,所有由納稅人為賺取應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)而付出的各項(xiàng)開(kāi)支費(fèi)用,均可獲準(zhǔn)扣除.詳情可參閱稅務(wù)條例第16條.在盤(pán)算香港分行或從屬公司的利得稅時(shí),如總公司將部份可扣除的行政費(fèi)用轉(zhuǎn)帳,則此項(xiàng)轉(zhuǎn)入的費(fèi)用也可予以扣除,但亦只限于在有關(guān)課稅年度的基期內(nèi)用以賺取應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)的部份.

不可扣除的開(kāi)支:

在盤(pán)算應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)時(shí),以下項(xiàng)目不得扣除:

家庭或私人開(kāi)支及任何非為發(fā)生應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)而消費(fèi)的款項(xiàng);資本的任何虧損或撤回,用于改良方面的成本,或任何資天性質(zhì)的開(kāi)支

依據(jù)保險(xiǎn)籌劃或彌償合約而可得回的款項(xiàng);

非為發(fā)生應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)而占用或應(yīng)用樓宇的租金或有關(guān)開(kāi)支;

依據(jù)稅務(wù)條例繳納的各種稅款,但就支付雇員薪酬而已繳付的薪俸稅除外;支付予東主或東主的配偶、合伙人或合伙人配偶(如屬合伙經(jīng)營(yíng))的薪酬、資本利息、貸款利息或在稅務(wù)條例第16AA條以

外,向強(qiáng)迫性公積金籌劃作出的供款.

建筑物翻修開(kāi)支

任何人士,可將因翻新或翻修商用樓宇而招致的資本開(kāi)支,由實(shí)際支付該筆款項(xiàng)的評(píng)稅基期開(kāi)端,分5年作等額扣除.

購(gòu)買(mǎi)用于制作業(yè)的機(jī)械及工業(yè)裝置開(kāi)支,以及購(gòu)買(mǎi)電腦硬件及軟件開(kāi)支可獲即時(shí)全體注銷(xiāo).

折舊免稅額

1.工業(yè)建筑物及構(gòu)筑物的免稅額:

初期免稅額:建造成本的20%,每年免稅額:建造成本的4%,在擁有權(quán)終止時(shí),則獲給予「結(jié)余免稅額」或征收「結(jié)余課稅」.

2.商業(yè)建筑物及構(gòu)筑物的免稅額:

每年免稅額:建造成本的4%,在擁有權(quán)終止時(shí),則獲給予「結(jié)余免稅額」或征收「結(jié)余課稅」.

3.機(jī)械及工業(yè)裝置

初期免稅額:資產(chǎn)成本的60%每年免稅額:按資產(chǎn)的遞減價(jià)值盤(pán)算.折舊率由稅務(wù)委員會(huì)規(guī)定,分離是10%,20%,及30%.每年免稅額折舊率雷同的資產(chǎn),會(huì)列入同一「聚合組」內(nèi)盤(pán)算.如納稅人停止業(yè)務(wù),而該業(yè)務(wù)并無(wú)人繼承,可獲給予「結(jié)余免稅額」.如在任何年度,變賣(mài)一項(xiàng)或多項(xiàng)資產(chǎn)的收入,超過(guò)此等資產(chǎn)所屬「聚合組」的合計(jì)遞減價(jià)值,則須征收「結(jié)余課稅」.如有疑問(wèn),可以拜訪香港公司法對(duì)報(bào)稅請(qǐng)求

捐款的扣減

捐贈(zèng)給認(rèn)可慈善機(jī)構(gòu)或?qū)俟残再|(zhì)的信托或香港特殊行政區(qū)政府作慈善用處的款項(xiàng),可獲準(zhǔn)扣除.但規(guī)定捐款的總和須不少于$100及不超過(guò)應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)25%(2002/03及之前的課稅年度為10%).

對(duì)虧損的處置

于某一課稅年度所遭遇的虧損,可予結(jié)轉(zhuǎn)并用以抵銷(xiāo)該行業(yè)于隨后年度的利潤(rùn).但經(jīng)營(yíng)多于一種行業(yè)的法團(tuán),則可將某一行業(yè)的虧損用以抵銷(xiāo)另一行業(yè)的利潤(rùn).對(duì)于實(shí)行優(yōu)惠稅率征稅的收益或利潤(rùn),盤(pán)算其盈虧在抵銷(xiāo)其他收益或利潤(rùn)時(shí),會(huì)作出相對(duì)的調(diào)劑.選擇以個(gè)人入息課稅方法計(jì)稅的人士,如遭遇任何營(yíng)業(yè)虧損,可在入息總額內(nèi)扣除營(yíng)業(yè)虧損.

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