1.內(nèi)地與中國香港就主動(dòng)交流國別報(bào)告支配生效

依據(jù)香港稅務(wù)局3月4日資訊，內(nèi)地與香港已就主動(dòng)交流國別報(bào)告訂立支配。該交流支配實(shí)用于始于2018年1月1日或之后(即終結(jié)日為2018年12月31日或之后)的會(huì)計(jì)期。

部分所屬申報(bào)團(tuán)體的最終母實(shí)體為內(nèi)地稅務(wù)居民的香港實(shí)體先前曾就上述會(huì)計(jì)期通知香港稅務(wù)局其依據(jù)稅務(wù)條例(第112章)第58F條的申報(bào)責(zé)任，并收到要求它們提交國別申報(bào)表的通知書。如有關(guān)香港實(shí)體現(xiàn)因該交流支配而無須實(shí)行其申報(bào)責(zé)任，它們須于2020年3月31日或之前透過國別報(bào)告網(wǎng)站通知香港稅務(wù)局。有關(guān)通知程序可參閱提交申報(bào)表指南的B.6部分。

2.何謂國別報(bào)告

國別報(bào)告是經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(經(jīng)合組織)對(duì)應(yīng)侵蝕稅基及轉(zhuǎn)移利潤(BEPS)方案的第13項(xiàng)行為而制定的最低尺度。

依照該尺度，符合下述情形的跨國企業(yè)團(tuán)體須就相干的會(huì)計(jì)期提交國別報(bào)告：

該團(tuán)體在對(duì)上一個(gè)會(huì)計(jì)期的綜合團(tuán)體收入的總款額不少于7.5億歐元(或68億港元);以及該團(tuán)體在兩個(gè)或以上的管轄區(qū)設(shè)有成員實(shí)體或經(jīng)營業(yè)務(wù)。

由此可見，需申報(bào)團(tuán)體都是大型跨國企業(yè)。

國別報(bào)告要求跨國企業(yè)團(tuán)體申報(bào)在其業(yè)務(wù)遍及的稅務(wù)管轄區(qū)的總體稅務(wù)資料，該等資料關(guān)乎該團(tuán)體的全球收入分配、繳稅金額以及在各稅務(wù)管轄區(qū)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)動(dòng)指標(biāo)。國別報(bào)告亦要求跨國企業(yè)團(tuán)體申報(bào)在各稅務(wù)管轄區(qū)的成員實(shí)體名單，資料包含各成員實(shí)體注冊成立的管轄區(qū)(如該管轄區(qū)有別于成員實(shí)體的稅務(wù)居留地管轄區(qū))及該實(shí)體所從事的重要業(yè)務(wù)運(yùn)動(dòng)。

各稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)依據(jù)相干的交流支配主動(dòng)交流國別報(bào)告。

3.具體的申報(bào)要求

依據(jù)香港《稅務(wù)條例》(112章)第58F條，需申報(bào)團(tuán)體的香港實(shí)體，

(a)該團(tuán)體的每個(gè)香港實(shí)體的名稱、地址及商業(yè)登記號(hào)碼，及(視乎實(shí)用而定)辨認(rèn)其中的：

(i)香港最終母實(shí)體;

(ii)屬香港稅務(wù)居民的代母實(shí)體;或

(iii)須依照第58F條提交國別申報(bào)表的香港實(shí)體(不符合第(i)或(ii)節(jié)描寫者);

(b)如該團(tuán)體的最終母實(shí)體，是香港境外某管轄區(qū)的稅務(wù)居民：

(i)該最終母實(shí)體的稅務(wù)居留地管轄區(qū)(最終管轄區(qū));

(ii)該最終母實(shí)體的名稱、地址及商業(yè)登記號(hào)碼(或等同上述資料的詳情);

(iii)規(guī)定該團(tuán)體的一個(gè)香港實(shí)體(并非最終母實(shí)體者)提交國別報(bào)告的某項(xiàng)實(shí)用于香港的先決條件，是否如第58I(1)條所指而就該團(tuán)體獲符合;及

(iv)該最終母實(shí)體是否已依照最終管轄區(qū)的法律或規(guī)例，向該區(qū)的稅務(wù)當(dāng)局發(fā)出通知，表明本身是最終母實(shí)體(如最終管轄區(qū)的法律或規(guī)例規(guī)定發(fā)出該通知);

(c)如代母實(shí)體境外交表的例外情形，如第58I(2)(a)條所指而實(shí)用：

(i)有關(guān)代母實(shí)體的稅務(wù)居留地管轄區(qū)(代母管轄區(qū));

(ii)該代母實(shí)體的名稱、地址及商業(yè)登記號(hào)碼(或等同上述資料的詳情);及

(iii)該代母實(shí)體是否已依照代母管轄區(qū)的法律或規(guī)例，向該區(qū)的稅務(wù)當(dāng)局發(fā)出通知，表明本身是代母實(shí)體(如代母管轄區(qū)的法律或規(guī)例規(guī)定發(fā)出該通知);及

(d)攸關(guān)判斷香港實(shí)體依據(jù)本分部提交國別申報(bào)表的責(zé)任的任何其他資料。

如無特別情形(比如稅務(wù)局延期申報(bào))，上述國別報(bào)告須在指定期停止后的3個(gè)月內(nèi)(通知期限)提交。

4.其他問題

①若團(tuán)體最終母實(shí)體注冊于中國內(nèi)地，那么香港子公司是否須要在香港申報(bào)國別報(bào)告?

中國內(nèi)地和香港于2006年8月21日簽署了最新版《全面性避免雙重課稅的協(xié)議》(“CDTA”)，該CDTA中容許主動(dòng)信息交流資料(“AEOI”)但未容許主動(dòng)交流國別報(bào)告信息。

因此，在尚未簽署雙邊交流支配的前提下，理論上最終母實(shí)體注冊于中國內(nèi)地的團(tuán)體之香港子公司需在香港進(jìn)行國別報(bào)告申報(bào)。

②若團(tuán)體最終母實(shí)體注冊于開曼群島、英屬維爾京群島(“BVI”)或百慕大群島，是否須要在香港進(jìn)行國別報(bào)告申報(bào)?

截至目前，香港與開曼群島、BVI以及百慕大群島均無CDTA或《稅務(wù)資料交流協(xié)議》(“TIEA”)。