1.稅收計(jì)劃原理

隨著我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展與稅收法制化過(guò)程的加快，各納稅人稅收計(jì)劃意識(shí)會(huì)更增強(qiáng)烈，也會(huì)越來(lái)越多人應(yīng)用境外公司進(jìn)行稅收計(jì)劃。今天我們就針對(duì)這塊內(nèi)容，做相干講授，以便大家對(duì)注冊(cè)離岸公司的選擇地、支配稅收計(jì)劃等方面有初步的了解。

稅收計(jì)劃原理

隨著現(xiàn)在國(guó)際間的經(jīng)濟(jì)關(guān)聯(lián)水平越來(lái)越高，各個(gè)稅務(wù)計(jì)劃層面的資本運(yùn)作在世界上也是越來(lái)越頻繁，對(duì)于大部分地域來(lái)說(shuō)，須要經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，因此必然的須要資金的流入，因此也就誕生了稅務(wù)計(jì)劃可應(yīng)用的地域?！?/p>

目前許多的海外公司都可以到達(dá)稅收計(jì)劃的后果，比如說(shuō)新加坡，BVI群島，香港等等。其中，就距離上來(lái)說(shuō)，注冊(cè)香港公司來(lái)贊助企業(yè)開(kāi)源節(jié)流的話(huà)，相對(duì)來(lái)說(shuō)維護(hù)成本最低↓↓

就香港而言，香港的稅收尺度是依照香港公司當(dāng)年做賬的凈利潤(rùn)為稅收征收基礎(chǔ)，也就是企業(yè)記賬后有盈利的情形才須要繳稅，如果企業(yè)沒(méi)有盈利則無(wú)需繳稅，并且香港認(rèn)可情勢(shì)上的發(fā)票，如果企業(yè)可以提供合理的成本費(fèi)用憑證，就可以通過(guò)合理的做賬方式協(xié)助企業(yè)做出合理的盈利，到達(dá)不交冤枉稅的后果。而其他國(guó)度與地域的公司也大同小異。

2.如何應(yīng)用境外公司進(jìn)行稅收計(jì)劃？

1.應(yīng)用不同地域的離岸公司進(jìn)行節(jié)稅

目前離岸中心大概有三類(lèi)：

一種是不征收法人或個(gè)人所得稅，但以財(cái)產(chǎn)稅、關(guān)稅取代，如BVI群島、百慕大群島；

一種如中國(guó)香港、新加坡，對(duì)來(lái)自當(dāng)?shù)氐乃枚惏凑＠收鞫?，但?duì)來(lái)自公司注冊(cè)地以外地域的所得稅少征或不征，同時(shí)也不征流轉(zhuǎn)稅，這為那些在當(dāng)?shù)卦O(shè)立公司并從海外獲利的外國(guó)人提供了有利條件；

還有一種像盧森堡，既對(duì)當(dāng)?shù)匾矊?duì)起源于國(guó)外的收入征收所得稅，但為外國(guó)人在當(dāng)?shù)卦O(shè)立實(shí)體發(fā)明了極其優(yōu)惠的制度，以支撐必定的外國(guó)業(yè)務(wù)。

企業(yè)還是要依據(jù)自己的需求選擇合適自己的離岸注冊(cè)地注冊(cè)公司，當(dāng)然選擇一家專(zhuān)業(yè)的代理注冊(cè)機(jī)構(gòu)會(huì)更加事半功倍。

2.應(yīng)用雙邊稅收協(xié)議及相干稅收優(yōu)惠政策

兩國(guó)/地域之間簽署的和諧相互間稅收分配關(guān)系的稅收協(xié)議，重要目標(biāo)是為了打消跨境企業(yè)在兩地開(kāi)展業(yè)務(wù)時(shí)，避免兩地對(duì)其進(jìn)行雙重征稅，同時(shí)到達(dá)穩(wěn)固稅收待遇、恰當(dāng)降低稅率、防止偷稅漏稅等目標(biāo)。

對(duì)企業(yè)而言，可應(yīng)用其具體協(xié)議內(nèi)容做出必定的變化。

比如《內(nèi)地和香港特殊行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的支配》(國(guó)稅函〔2006〕884號(hào))就對(duì)股息收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益、特許權(quán)使用費(fèi)等，做出了相干規(guī)定↓↓

外商投資公司向境外股東分配股利，國(guó)內(nèi)稅務(wù)局要求該外企扣20%的企業(yè)所得稅后，才可匯出。但股東為香港公司的話(huà)，則預(yù)提稅率減至10%，如香港公司股權(quán)比例到達(dá)25%或以上，則預(yù)提稅率可減至5%......

3.依據(jù)不同業(yè)務(wù)/需求設(shè)立不同類(lèi)型的境外公司

①金融公司

可以通過(guò)在境外樹(shù)立一個(gè)金融公司，然后在企業(yè)購(gòu)置一些證券投資或購(gòu)買(mǎi)不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，可以將資金通過(guò)該金融公司，減少必定的納稅額。

②投資公司

投資公司一般可分為三類(lèi)，一種由團(tuán)體樹(shù)立的投資公司，一種為私人的投資公司，最后一種為離岸基金公司的情勢(shì)。

海外公司往往用來(lái)掌管對(duì)子公司和結(jié)合公司、公開(kāi)上市公司和不上市公司以及合資項(xiàng)目標(biāo)投資。

在許多情形下，因特別投資所帶來(lái)的資本增值可不須交稅。另一方面，應(yīng)用在同締約國(guó)有雙邊稅收協(xié)議的無(wú)稅或低稅司法管轄區(qū)樹(shù)立的公司，可以把股息的預(yù)扣稅大大降低。

③服務(wù)公司

在境外樹(shù)立服務(wù)公司，可以由該服務(wù)公司收取報(bào)酬，從而避免高稅收國(guó)度征收的企業(yè)所得稅。

④貿(mào)易公司

在境外樹(shù)立貿(mào)易公司，可以用來(lái)國(guó)際交易，通過(guò)在企業(yè)對(duì)外的國(guó)際貿(mào)易中引入境外公司，從而獲得減稅的機(jī)遇。

4.應(yīng)用“導(dǎo)管方法”進(jìn)行調(diào)配

舉個(gè)例子：A公司一直在與美國(guó)一家公司C做生意，并取得必定數(shù)目的營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)，A公司也依照取得的營(yíng)業(yè)收入及利潤(rùn)向當(dāng)?shù)丶{稅。

如果現(xiàn)在改由A公司與香港離岸公司B（實(shí)際上同A屬一家）作中轉(zhuǎn)，再由B公司向A公司買(mǎi)貨賣(mài)給美國(guó)的C公司，由于A(yíng)公司只是反映出一小部分的營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)，其余大部分的收入和利潤(rùn)由B公司反映，這樣A公司的稅款大大降低。如果B公司申請(qǐng)的離岸豁免被稅局通過(guò)，則無(wú)須繳納利得稅。

這就是所謂的以“導(dǎo)管公司”（香港離岸公司）進(jìn)行稅收計(jì)劃的典型做法，不過(guò)值得注意的是，現(xiàn)行CRS政策下，申請(qǐng)離岸豁免也有機(jī)遇被要求在實(shí)際業(yè)務(wù)所在地交稅。

總而言之，企業(yè)進(jìn)行市場(chǎng)投資，特殊是跨境海外投資的時(shí)候，斟酌的因素要更多，稅務(wù)是投資籌劃中最龐雜的部分，搭建架構(gòu)的進(jìn)程中，是否享受稅收協(xié)議的優(yōu)惠，包含當(dāng)?shù)厮枚惗愘x、股息利息預(yù)提所得稅稅賦、退出轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)和股權(quán)相干資本利得稅稅賦，海外投資項(xiàng)目在海外的利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)以什么情勢(shì)返回中國(guó)等等。

恒通提示

在注冊(cè)海外公司的時(shí)候不能盲目選擇，低稅率的海外公司注冊(cè)地不是首選的因素，要依據(jù)不同行業(yè)和不同投資地采用不同的考量，投資海外須要關(guān)注整體國(guó)際稅務(wù)的影響，合理支配企業(yè)架構(gòu)，到達(dá)節(jié)稅水平最大化。在全球征稅的時(shí)期下，怎么樣搭建企業(yè)架構(gòu)，能夠避免雙重征稅、到達(dá)稅務(wù)計(jì)劃的最佳后果，也是企業(yè)走出去要重點(diǎn)斟酌的問(wèn)題。